现代企业制度下的民营企业内部审计.docVIP

现代企业制度下的民营企业内部审计的若干思考 内容提要 近年来，随着市场经济的快速发展，民营企业已成为经济和社会发展的主要力量。而民营企业内部审计是随着民营企业发展而不断演化的，现代企业制度对民营企业内部审计提出了新的要求。面对近年来民营企业经营规模的扩张、市场环境的复杂和竞争的激烈，民营企业内部审计如何再发展，成为一个全新的课题。本文从民营企业内部审计的特点及作用入手，揭示了当前民营企业内部审计存在的问题，提出了现代企业制度下完善民营企业内部审计的一些新思路。 关键字：现代企业制度 民营企业 内部审计 我国民营企业近几年呈现快速增长的趋势，已成为拉动我国经济不断攀升的重要力量。据统计，在我国经济大省浙江省工业经济中，民营经济的产值比重从1978年的38.7%上升到了现在的95%以上，一大批上规模、上档次、有实力的民营企业成为国内外同行业的佼佼者。然而，在民营企业快速发展的同时，我们也应该看到，我国的民营企业由于发展的时间还比较短，民营企业自身的局限以及所面临的制度、政策和法律环境的原因，还存在一定的问题和困难，尤其在内部监督上更为突出。内部审计作为内部监督的重要形式，如何进一步强化已成为民营企业发展的重要因素。本文对当前民营企业内部审计问题进行初步探讨，并提出了相应的改进建议。 一、民营企业内部审计的特点及作用 二十世纪初，民营企业内部审计首先在美国产生，后来在英国、日本有所发展。近代内部审计的发展经历了三个阶段：（1）以保护财产、查错防弊为主要目标，以事后监督为主，是发展的初级阶段；（2）以加强企业内部控制制度为主要目标，以评价活动为主要内容，是其发展阶段；（3）以提高企业经营管理水平和经济效益为主要目标，以经营及效益评价为主要内容，是近代内部审计发展的新阶段。在近代内部审计的发展中，形成了经营审计，管理审计和效益审计。内部审计的职能，也从监督、控制转向评价，由事后审计，发展到事前监督和评价。 我国的内部审计，由于发展的时间还比较短，与国外相比，内部审计理论和立法相对滞后，并且内部审计的重要性和作用还未得到包括民营企业在内的大多数企业的普遍高度重视，对内部审计概念的理解还存在着偏差。但是，作为内部约束机制的内部审计，已成为我国民营企业的自觉要求和内在需要。伴随着民营企业的发展，内部审计逐渐成为民营企业加强内部控制、改善经营管理，提高经济效益的重要组成部分。 （一）我国民营企业内部审计的特点 我国民营企业内部审计的发展，有两个特点： 1、民营企业建立内部审计制度的驱动力来自企业内部，它自发形成并独立于国家审计监督体系之外。民营企业和国有企业的内部审计相比，既有共性，也有个性，因民营企业是按照“自筹资金、自由组合、自主经营、自负盈亏”原则设立的，既无国家的投资，又没有其他“输血”， 故企业经营的主要目标是不断提高经济效益。民营企业建立内部审计制度完全是其自身的需要，国家没有法律要求，因此独立于国家审计监督体系之外。 ２、民营企业内部审计的主要内容从保护企业财产安全为目的的财务收支审计逐步发展到现代经营审计。民营企业最初建立内部审计制度的目的是为了查错揭弊，发挥保护性和制约性作用，因而其工作重点几乎都放在财务审计上。然而在资源稀缺性程度日益严重和市场竞争日趋激烈的经营环境下，提高企业经济效益，增强竞争能力和抗风险能力是内部管理的主要目标，民营企业内部审计开始顺应这一新形势的变化和管理当局的新要求，逐渐将工作内容从最初的财务审计转向富有建设性的经营审计、管理审计上来，出现了财务审计和经营管理审计相交融的格局。 （二）内部审计工作在民营企业中的作用 民营企业，其产权明晰，不存在多级代理，企业组织形式相对简单，内部审计的作用主要体现为自我约束和服务。 1、内部审计可以约束企业依法经营 内部审计制度正是依据国家的、行业的、以及自身的有关法律法规、政策、方针、制度，对企业在执行政策、法规中出现的偏差给予及时发现，有效的控制和纠正，使企业始终沿着依法经营的轨道前进。 2、内部审计是企业内部相互制约的重要手段 在现代企业中，随着企业规模的扩大，业务经营复杂化，管理层次多样化，生产经营分散化，以往由某部门来执行全部的管理职能就难以胜任。在分解职能后的各管理主体之间，采取内部审计这样一种有效的监督机制和反馈机制，可以规范各下属企业的经济活动，发现管理上的漏洞，并提出改进措施，使整个企业目标清晰、任务明确、协调一致、高效运作，增强企业的自我约束能力。 3、内部审计可以起到促进企业建设的作用 内部审计的作用是检查企业决策层的方针政策是否在有关业务部门实施，是否存在违反的行为，并报告决策层，以促进企业经营目标的实现，是企业以最少的投入换来最大的产出。同时，内部审计工作内容之一是审计评价内部控制制度，发展企业生产经营活动中的薄弱环节和失控点，建