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经济法基础班讲义 （税收法律制度概述） 税收法律制度概述　　本章考情分析　　在最近3年的考试中，本章的平均分值为5分，2006年的分值为4分，题型全部为客观题。 最近3年题型题量分析 分值 2004年 2005年 2006年 单选题 　　 2题2分 1题1分 多选题 1题2分 2题4分 1题2分 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 合计 2题3分 5题7分 3题4分 　　2007年教材的主要变化　　2007年考试大纲、教材对本章进行了较大调整，将原来的“房产税、土地增值税”等小税种从本章中剔除，单列为2007年教材的第六章。因此，在2007年的考试中，本章的题型应全部为客观题，分值不会太高。 第一节　税收法律关系（P96） 　　1.主体：包括征税主体、纳税主体　　2.内容：权利义务　　3.客体：权利义务的对象　　【例题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（　）。　　A.征税人 　　B.课税对象　　C.纳税人 　　D.纳税义务　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】B 第二节　税种的分类（P99） 　　1.按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。　　（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税　　（2）财产税：房产税、契税　　（3）行为税：印花税、车船税、车辆购置税　　【例题1】下列各项中，属于流转税的有（　）。（2004年）　　A.增值税 　　B.消费税　　C.营业税 　　D.所得税　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】B　　【答案】ABC　　【例题2】下列各项中，属于流转税的是（　）。　　A.增值税 　　B.消费税 　　C.土地增值税 　　D.印花税　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】B　　【答案】AB　　【例题3】下列税种中，不属于流转税的是（　）。　　A.关税 　　B.营业税　　C.增值税 　　D.土地增值税　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】B　　【答案】D　　2.按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央地方共享税　　（2）地方税　　（3）中央税　　3.按计税依据的不同，可分为从价税和从量税。　　4.按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。　　 第三节　税法要素（P100） 　　1.最基本的要素包括三个：纳税义务人、征税对象、税率（重点）。　　【例题1】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本要素。（　）（2001年）　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】√　　【例题2】下列各项中，不属于构成税法三个最基本要素的是（　）。　　A.纳税义务人 　　B.征税人　　C.征税对象 　　D.税率　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】B　　2.征税对象、税目（P100）　　（1）征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，不同的征税对象是区别不同税种的主要标志。　　（2）税目规定了征税对象的具体范围。　　【例题】区别不同类型税种的主要标志是（　）。　　A.税率 　　B.纳税人　　C.征税对象 　　D.纳税期限　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】C　　3.税率（P100）　　（1）比例税率　　（2）累进税率　　（3）定额税率（固定税率）　　【解释】土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、薪金属于超额累进税率。　　【例题】下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（　）。（2006年）　　A.全额累进税率 　　B.定额税率　　C.超额累进税率 　　D.超率累进税率　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】D　　4.起征点、免征额（P102） 手写板图示0301-01 　　举例：起征点为100元，其意义是当企业营业额小于100元时，不征税。如果超过100元，则全部征税。 手写板图示0301-02 　　（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款；　　（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。　　【例题1】起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。（　）（2000年）　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】×　　【例题2】在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（