浅析现代企业治理机制下的内部控制制度.pdfVIP

中国集 体 经 济 ZHONGGUOJITIJINGJI 浅析现代企业治理机制下的 内部控制制度 ■栗　军 国经济正处在欣欣向荣的时 事会、经理层和全体员工实施的、旨在 我期，真实，完整的会计信息 实现控制目标的过程。内部控制的目 对维护市场经济秩序和促进 标是合理保证企业经营管理合法合规、 社会经济的发展尤为重要。然而，在 资产安全、财务报告及相关信息真实 我国现实经济生活中，一些单位会计 完整，提高经营效率和效果，促进企 信息严重失真，各种违法舞弊事件纷 业实现发展战略。 纷上演。这在很大的程度上是由于没 有健全的内部控制制度或者内部控制 二、完善内部控制制度的措施 制度没有得到很好的实施。2008年 5月 22日财政部会同证监会、审计署、银 l、切实转变企业管理者的观念 监会、保监会制定了《企业内部控制基 针对我国企业管理者内部控制意 本规范》，自 2009年 7月 1日起在上市 识模糊的问题，政府有关部门和新闻 公司范围内施行，鼓励非上市的大中型 机构应加大对内控制度工作的宣传力 企业执行，小企业和其他单位可以参照 度，并分期分批组织企业高级管理人员 本规范建立与实施内部控制。 参加以内部控制制度为主题的研讨班， 经营 到国内外内控工作做得好的企业参观 一、内部控制制度的定义及目标 学习，撤换因内控工作不得力造成恶 之道 果的企业领导，使内部控制意识深入 内部控制，是由企业董事会、监 人心。只有企业领导重视内部控制了， 46　中国集体经济·2009／10期 企业才有可能将内部控制制度很好的建立与执 理制度、合同管理制度等，明确了审批、执行、 行。 记录、保管人员的职责权限，使对外投资、资 2、加强对内部控制行为主体“人”的控制， 产处置、资金调度、贷款担保等重要事项的决 把内部控制工作落到实处 策和执行都能通过严格的授权控制，相互监督、 企业内部控制失效，经营风险、会计风险 相互制约，起到有效的控制作用。 产生，行为主体全是人。内部控制的重点是内 4、建立业务上制衡的不相容职责分离制 部权力的控制。企业出现的问题大多出现在管 度 理层上，所以有必要制订有力措施对权力层进 建立预算管理网络，实施过程控制内控制 行有效控制，从而保证企业财务信息的真实完 度的一个重要内容，就是财产物资的管理应建 整，使虚假会计信息的始作俑者承担其应该承 立不相容职责的分离制度。例如材料等物资的 担的责任。