营业税培训材料.doc

现行营业税政策培训材料 培训材料的几点说明 1、对近几年的相关政策一起进行学习回顾。培训材料的相关政策是结合我市实际对截止于2010年6月30日河南省法规库中进行归集而成，准备的不是很充分，材料中肯定存在不足，不到之处敬请指正。 2、材料主要分以下几个部分：综合规定、各九个税目的具体规定。 3、2009年1月1日起实施新营业税条例和实施细则，对2009年1月1日起作废的老政策加了灰色底纹以示区别，对作废政策改变的以黑体字表示，另对老政策与新政策的不同处理作了说明。红字部分为新政策发布后国家新补充修订的内容。 目录 第一部分 综合规定 第二部分 交通运输业 第三部分 建筑业 第四部分 金融保险业 第五部分 邮电通信业 第六部分 文化体育业 第七部分 娱乐业 第八部分 服务业 第九部分 转让无形资产 第十部分 销售不动产 第一部分 综合规定 一、关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策跨年度老合同涉及的境内应税行为的确定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外汇转贷及其他营业税应税行为营业额的确定，按照合同到期日和2009年12月31日（含12月31日）孰先的原则，实行按照《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[（93）财法字第40号]及相关规定执行的过渡政策。上述跨年度老合同涉及的税率、纳税义务发生时间、纳税地点、扣缴义务人、人民币折合率、减免税优惠政策等其他涉税问题，自2009年1月1日起，应按照新条例和新细则的规定执行。 　　文到之前二OO九年八月二十五日纳税人已缴、多缴、已扣缴、多扣缴的营业税税款，允许从其以后的应纳税额中抵减或予以退税。财税[2009]112号 关于若干废止和失效的营业税规范性文件为保证条例和细则的顺利实施，国家税务总局对现行营业税规范性文件进行了清理，将废止的规范性文件和文件条款目录国税发[2009]29号财税[2009]61予以公布，自2009年1月1日起执行。2009-3-4，国家税务总局公布废止的营业税规范性文件目录国税发[2009]29号全文废止的规范性文件(34件) 部分条款废止的规范性文件(19件)2009年5月18日，财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知财税[2009]61号对1994年以来联合发布的营业税规范性文件进行了清理。此次全文废止或失效文件18个，部分废止或失效文件12个。 2、确定经济行为是否发生，款项是否支付，票据是否开具 3、判断是否属于营业税征税范围 4、确定属于哪个税目 四、基本规定 1、关于明确〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉第十一条有关问题《细则》第十一条负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位中的向对方收取货币、货物或其他经济利益，是指发生应税行为的独立核算单位或者独立核算单位内部非独立核算单位向本独立核算单位以外单位和个人收取货币、货物或其他经济利益，不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益。????独立核算单位是指：（一）在工商行政管理部门领取法人营业执照的企业。（二）具有法人资格的行政机关、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。????纳税人必须将为本独立核算单位内部提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产取得收入和为本独立核算单位以外单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产取得的收入分别记帐，分别核算。凡未分别记帐，未分别核算的，一律征收营业税。财税[2001]160号处理意见：根据《实施细则》第十条规定：除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 （94）财税字第026号第二十一条纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。 （一）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （二）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （三）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 　　第三十条　纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生的主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补正税款。 　　第三十一条　纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。