国外审计动态2012年第18期.docVIP

国外审计动态 第18期 （总第313期） 审计署审计科研所 2012年7月27日 美国审计署审计报告要览 （2012年6月份发布） 灾难救援人力：联邦应急管理局（FEMA）可以加强人力资源管理和培训 磷矿开采：监管已加强，财务保障和协调工作仍需改进 特许学校：保护残疾学生入学资格需要联邦的额外关注 联邦不动产：改进过剩和未充分利用资产的管理需要制定国家战略 完善数据信息 信息安全：网络威胁使得经济间谍犯罪更容易 美国审计署审计报告要览 （2012年6月份发布） 灾难救援人力：联邦应急管理局（FEMA）应当加强 人力资源管理和培训 一、基本情况 自从2007财年以来，联邦应急管理局（FEMA）在灾难救援方面已经发生330亿美元的开支。FEMA的运营主要是依赖灾难救援员工（DAE），因为这些人是与灾难幸存者进行交流的后备力量，所以GAO被要求对DAE的管理和培训工作进行评价。此项调查报告特别评价了以下事项的进展程度：（1）FEMA在监管DAE项目中已经制定了监管的政策和程序。（2）FEMA对DAE的人力资本控制与内部控制标准是一致的。（3）FEMA对DAE的培训具备有效的培训和发展计划的主要特征。另外，在该报告中，GAO描述了FEMA在2012年4月宣布的要对DAE项目进行改革的动议。GAO审查了管理层的文件，比如项目说明书、与人力资本有关的指南；GAO还采访了FEMA的官员；选择4个联合地区办公室，与其DAE进行了16次专题小组会议。这些专题小组虽然不能表明总体的情况，但提供了DAE工作经历的有用信息。 二、审计发现 FEMA已经采取了一些措施来加强对DAE项目的管理，比如建立了证书项目和FEMA资格系统。尽管如此，FEMA依然需要加强对灾难救援员工的管理控制和培训工作。比如，FEMA并没有监控各地区如何执行灾难救援员工政策，以及DAE在不同地区间如何执行灾难政策以保持一致性。FEMA的管理者表示，鉴于各个地区工作方式的不同，在灾难发生时，从一个地区往另一个地区调动人员是存在问题的。所以建立一种机制来监控各地区如何执行灾难救援员工政策和执行的过程，以及灾难救援员工如何执行灾难政策，可以帮助FEMA合理保证灾害援助的执行不仅符合政策而且具有一致性。 FEMA需要加强人力资本控制。各地区的DAE经理负责招聘DAE，但是FEMA没有制定招聘规则，而且薪酬标准也是有限制的。通过建立标准的招聘和薪酬决定规则，可以帮助FEMA更好地招聘到所需人才，并确保各地区间保持一致。 同样，FEMA对DAE的行为评价体系与内部控制标准是不相符的。FEMA没有为监管者制定标准对DAE的满意率和不满意率进行打分。在采访的16位地区DAE经理中，有13位经理表示，DAE的行为评价过程需要改进，比如，在评价时应该采用等级量表的方式来代替通过或不通过的评价方式。FEMA的官员表示，绩效管理是DAE监控工作的重要组成部分，所以在2012财年必须进行改进。建立更加严格的包含对既定行为的评价标准和指导规则的绩效管理系统有助于FEMA确保对DAE的绩效评价能更加准确地反映DAE的绩效，并且为经理层提供所需要的信息。 FEMA的DAE培训不具备有效的培训和发展计划（例如，员工培训计划）的关键特征。FEMA没有制定计划保证DAE接受必需的培训。而且，在受访的16位地区经理中，有13位经理表示，他们希望DAE能有更多的机会接受培训。因此，制定一个计划，保证所有DAE能够有机会接受培训，并完善资格系统要求的内容，可以给FEMA提供一个指导，且可以增强DAE已符合资格要求的说服力。另外，FEMA也没有跟踪有多少灾难补贴金用在了DAE培训上面，所以建立系统化的机制来跟踪培训开支可以给FEMA提供信息，以帮助确定其资源是否得到了有效的配置。 在2012年4月的备忘录中，FEMA声明计划从2012年6月开始对DAE项目进行改革。但是这项计划还处在初期阶段，所以要评价计划活动的有效性为时过早。 三、审计建议 （1）FEMA应建立一种机制来监控各地区执行DAE政策以及DAE执行灾难政策的情况；（2）建立DAE的招聘规则和薪酬规定；（3）建立针对一定时间范围内的DAE培训计划。DHS（美国国土安全部）同意GAO的审计建议。 磷矿开采：监管已加强 财务保障和协调工作仍需改进 一、基本情况 近100多年来，美国开采磷酸盐主要用于化肥和除草剂。内政部土地管理局（BLM）负责租赁和监管联邦土地上的磷矿山。1996年在爱达荷州发现，来源于磷矿中的硒污染威胁着家畜和野生物的健康。为了执行基于美国环保署（EPA）超级基金计划的污染清理工作，该地区的矿山正在被评估。环保署可以要求矿产开发商公布财务保证，通常是以债券的形式，以确保他们履行租赁和清理的义务。GAO被