课件第5章 审计证据和审计工作底稿.pptVIP

二、审计证据鉴定 使潜在证据力转化为现实证据力 评定真实性及可靠程度?鉴定相关性?判断重要性 * 对不同类型的证据应从不同的方面进行鉴定： 物证—核实数量、鉴定质量及各种技术鉴定； 书面证据—鉴定是否伪造，是否准确及格式是否符合要求等； 言词证据—审定提供者诚实程度及与案件关系等。 （例如公安经费的审计） 主要鉴定内容是：客观性、相关性、充分性和合法性等。 案例分析：轿车之谜 * 第三节?? 审计工作底稿 一、审计工作底稿的概念、作用及内容 二、?审计工作底稿的要素与编制要求 三、审计工作底稿的管理 * 第二节 审计工作底稿 ? 一、审计工作底稿的含义、分类及作用 (一)含义： 审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 (二)作用 1.有利于组织协调审计工作 2.有利于审计工作质量控制 3.有利于考核审计人员工作业绩 4.便于编制、佐证和解释审计报告 5. 便于制定以后各期的审计计划 * （三）审计工作底稿的分类 审计工作底稿通常包括 总体审计策略 具体审计计划 分析表 问题备忘录 重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等 审计工作底稿通常不包括 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 * 二、?审计工作底稿的要素与编制要求 （一）基本要素 被审计单位的名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 审计标识及其说明 审计结论 索引号及页次 编制者及日期 复核者及日期 其他应说明事项 * （二）编制审计工作底稿的总体要求 注册会计师编制审计工作底稿，为让他人了解： 1.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.就重大事项得出的审计结论 * （三）审计工作底稿编制的具体要求 1、内容上应做到：资料详实、重点突出、繁简得当、结论明确。 2、形式上应具备：要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰 3、文字上应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。 * (二)审计工作底稿的复核 1. 作用： (1)减少或消除人为的审计误差，以降低审计风险，提高审计质量； (2)及时发现和解决问题，保证审计计划顺利执行，并能够不断地协调审计进度、节约审计时间、提高审计效率； (3)便于上级管理人员对审计人员进行审计质量监控和工作业绩考评。 2. 复核要点： (1)所引用的有关资料是否翔实、可靠； (2)所获取的审计证据是否充分、适当； (3)审计判断是否有理可据； (4)审计结论是否恰当。  * 3.审计工作底稿三级复核制度 所谓审计工作底稿三级复核制度，就是会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理(或签字注册会计师)和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 项目经理(或项目负责人)复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核，发现问题，及时指出，并督促审计人员及时修改完善。部门经理(或签字注册会计师)是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行，以及审计调整事项等进行复核。部门经理复核既是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把关。主任会计师(或首席合伙人)复核是三级复核中的最后一级复核，又称重点复核。它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。主任会计师复核既是对前面两级复核的监督，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握。 * 三、审计档案的管理 （一）审计档案的分类 1.??永久性档案 2.??当期档案 专题拓展：审计档案的组成内容 * （二）审计档案的所有权与保管 1．所有权 2．保管 归档期限: 保存期限: 永久档案——长期保存 当期档案——至少10年 * 旧课回顾 1．我国国家审计机关属于（ ）。 A．立法型 B．司法型 C．行政型 D．独立型 2．( )设立的会计师事务所，不具有法人资格。 A．独立核算 B．注册登记 C．自收自支 D．合伙 * 第5章 审计证据和审计工作底稿 学习目的和要求 在本章的学习中，要求掌握审计证据分类