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《增值税会计处理规定》解读目录第一部分增值税会计处理规定主要变化第二部分《增值税会计处理规定》详细解读一、会计科目及专栏设置二、账务处理三、财务报表相关项目列示四、附则增值税会计处理规定主要变化对比原增值税会计处理相关规定，主要变化有：一、应交增值税科目设置发生重大变化。根据（财会〔2016〕22号）规定，有关增值税核算的二级科目有10个，其中“应交增值税”三级专栏有10个，归纳如下：　　应交税费——应交增值税　　 ——未交增值税 ——预交增值税 ——待抵扣进项税额 ——待认证进项税额 ——待转销项税额 ——增值税留抵税额? ——简易计税 ——转让金融商品应交增值税 ——代扣代交增值税其中“应交增值税”三级专栏有10个应交税费——应交增值税——进项税额 ——销项税额抵减 ——已交税金 ——转出未交增值税 ——减免税款 ——出口抵减内销产品应纳税额 ——销项税额 ——出口退税 ——进项税额转出? 9 ——转出多交增值税二、将损益类科目“营业税金及附加”修改为“税金及附加”，利润表中的“营业税金及附加”项目也改为“税金及附加”项目。三、将房产税、土地使用税、车船税、印花税计入“税金及附加”，不再计入“管理费用”。四、增加了许多新业务账务处理办法，如建筑施工老项目、房地产老项目的简易计税处理办法；差额纳税处理办法；代境外单位代扣代缴增值税处理办法；购进不动产及不动产在建工程进项税额分期抵扣办法等。、资产负债表中“应交税费”的列报发生变化。增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。增值税日常稽查办法（国税发〔1998〕44号）。“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；（注：购进税控设备。）　　6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；　　7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；　　8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；　　9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。(二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。　　（三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。【区别】应交税费——应交增值税（已交税金）与应交税费——预交增值税的区别?　　有些规模大的公司，税源大，税务部门要求及时入库，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。当月增值税当月预缴，则通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”。　　一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；此外销售商品房以及预收租金等，都存在预缴增值税，此时预缴增值税则通过“应交税费——预交增值税”（四）“待抵扣进项税额”明