中国平安、深发展及平安银行合并案例.doc

案例编号： 案例名称：中国平安、深发展及平安银行合并案例 适用课程：《高级财务会计理论实务》 编写目的：本案例旨在引导学员进一步关注各种合并类型的选择及会计处理方法在各合并类型中的运用。本案例包括了非同一控制下的控股权合并、同一控制下的吸收合并及其最后形成的反向收购。可以启发学员对管理层在企业合并宏观层面上的思考，以及进一步熟悉各种类型合并时的会计处理。 知识点：企业合并的方式、企业合并的会计处理方法。 关键词：合并类型，合并性质转化，反向收购，非同一控制下会计处理，购买法，同一控制下会计处理，权益集合法 案例摘要：中国平安集团为落实“综合金融、国际领先”的战略发展目标，于2009年8月收购深发展，开始了合并战略意图的第一步；2012年1月，深圳发展合并平安银行，实施了合并战略意图的第二步；2012年6月，平安银行注销；实施了合并战略意图的第三步；2012年7月，深发展总行完成营业执照变更，正式更名为平安银行，实施了合并战略意图的最后一步。集团采用一系列的合并直至将深圳发展更名为平安银行，此举是否有利于集团的发展，也许还有待以后的发展证实。但这些举措对于分析集团的合并战略意图，所产生的各种不同类型的合并形式、相应产生的会计处理方法是值得引导学员进行思考的。 提供单位：广西财经学院MPAcc教育中心 案例作者：李家瑗，广西财经学院MPAcc教育中心《高级管理会计理论与实务》课程任课教师，负责本案例的设计、总篡、原始数据的提供与主要素材分析。 联系方式：530003广西南宁市明秀西路100号广西财经学院会计与审计学院胡国强；hgq815@163.com编写时间：2013年10月  中国平安、深发展及平安银行合并案例 一、背景简介 深圳发展银行是最早在深圳发行股票的公司，其证券代码为000001，简称“深发展”。 平安银行是中国平安保险(集团)股份有限公司控股的一家跨区域经营的股份制商业银行，总部位于深圳，在全国各地设有34家分行，在香港设有代表处。 从中国平安集团来考虑,因为收购深发展符合中国平安长远发展战略、能增强银行业务实力、更有利于产生协同效应；但混业经营和业务整合对未来发展仍会存在一定不确定性。 并购深发展并以“平安银行”之名替代之上市作为一种并购战略如何贯彻实施？历经三年多时间，管理层完成了这种并购战略。 二、案例概况 第一、2009年8月，中国平安集团收购深发展 附：中国平安收购深发展公告全文 (2009-06-12 22:40:46) 证券简称：中国平安 证券代码：601318 编号：临 2009-022 特别提示：中国平安保险（集团）股份有限公司（以下简称“中国平安”或“本公司”）董事会及全体董事保证公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对公告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。 重要提示： 1投资标的名称：深圳发展银行股份有限公司（以下简称“深发展”） 2投资金额和比例：本公司控股子公司中国平安人寿保险股份有限公司（以下简称“平安寿险”）认购深发展非公开发行的不少于3.70亿股，但不超过5.85亿股的股份（以下简称“本次股份认购”），每股认购价格为根据适用法律规定的公式计算确定的深发展董事会批准本次股份认购的董事会决议公告日前20个交易日在深圳证券交易所上市的深发展股份的股票交易均价；本公司受让深发展第一大股东NEWBRIDGE ASIA AIV III，L.P.（以下简称“NEWBRIDGE”）持有的深发展520,414,439 股股份，占深发展目前总股本3,105,433,762股的16.76％（以下简称“本次股份转让”）；在本次股份认购和本次股份转让（以下合称“本次交易”）完成时以及本次交易完成前的任何时点，本公司及本公司的控股子公司（以下简称“本集团”）将采取合法和可行的措施，保证其拥有权益的深发展股份不超过深发展当时已发行股份的30%。 3投资期限：长期 特别风险提示： 1中国银行业竞争日益激烈和不稳定的市场环境，以及政府对中国银行业的宏观调控政策可能给本次投资标的深发展的业务经营带来一定风险； 2目前深发展的公司治理结构和管理水平良好，但不能保证其具有避免和抵御不可预见的风险的能力； 3本次交易尚需取得中国银行业监督管理委员会（以下简称“中国银监会”）、中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）、中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）等相关监管部门的批准（或豁免）。 一对外投资概述 1对外投资的基本情况 （1）本次股份认购的基本情况 2009年6月12日，平安寿险与深发展签署了《股份认购协议》，认购深发展非公开发行的不少于3.70亿股，但不超过5.85亿股的股份。每股认购价格为根据适用法律规定的公式计算确定的深发