人力资本管理审计：人力资源审计发展的新阶段.doc

理论研究 理论研究 15； 理论研究 人力资本管理审计： 人力资源审计发展的新阶段 ? 戚振东孙晓华段兴民 内容摘要随着知识经济的到来，传统的人力资源审计已经不能完全适应经济发展的要 求。本文简述了人力资本管理审计产生的背景、理念及实践要点，从逻辑起点和内容框架上提出 了开展我国人力资本审计几点构想。 关键词人力资源审计人力资本管理审计知识经济 随着知识经济的兴起和经 济全球化进程的推进，人力资本 管理逐渐成为人力资源管理发 展的新阶段。伴随这一转变，对 人的监督和管理也开始由人力 资源管理审计向人力资本管理 审计转变 毅兴民、张生太， 2004)。 人力资本管理审计是近些 年出现的一种新的审计方式，目 前世界上一些较大的企业和咨 询公司如福特公司北美分公司 等，已经在管理实践中升始推行 人力资本管理审计-同时，国外 许多学者也在从不同层次对人 力资本管理审计进行探讨。可 见，人力资本管理审计已经成为 一种发展趋势（0]a；Ua Castilio 2002)。 目前，关于人力资本管理审 计的理论研究在国内还并不多 见，国外学界对这一问题的相关 研究也缺乏系统的论述。本文试 图从人力资源审计到人力资本 管理审计产生的背景和理念等 问题入手，对人力资本管理审计 做较为系统的阐述，并提出开展 我国企业的人力资本管理审计 的构想。 一、人力资源审计的缺 陷 1?人力资源审计的发展简 述 一般认为，早期的人力资源 审计采用的形式是人事审计 (personnel A ud坊，这种审计主 要关注人事政策、程序和实践的 分析评价，内容主要是合规和合 法性的审查。在人事审计强调人 事活动及过程与法律法规要求 相一致的基础上，人力资源审计 开始着重审查人力资源活动的 经济性、效率性和效果性，及其 对组织绩效目标实现的影响^ 随着现实中企业组织的复 杂化、人力资源价值的凸显化、 外部环境的风险化等，对企业管 理者的人事决策、管理和控制提 出了更高的要求，从而促使为满 足这一要求的人力资源审计迅 速成长并发展起来，出现了诸如 人力资源合法性审计、人力资源 管理绩效审计、顾客满意度审计 等多种审计模式。 上个世纪末，战略人力资源 管理和国际人力资源管理出现 和兴起，以审查评价企业人力资 源管理对企业战略目柄实现作 用效果的战略人力资源审计，以 及在跨文化、跨国家管理背景 下，对企业人力资源管理进行审 查控制并辅助企业人事相关决 策的国际化人力资源管理审计 逐渐受到了理论和实践的关注 (Florkcw^i 1994)。随着知识经 济的到来及全球化、国际化的深 入，人力资本管理对人力资源管 理工作的价值理念、战略实现、 动态管理、持续改进等方面进行 了深化，逐渐形成了新的发展阶 段段兴民、张生太，2004)，此时 人力资源审计的某些方面已经 不能适应时代的需要了。 2.人力资源审计面临的挑战 人力资源审计的功能定位 在于，为企业管理者的人力资源 决策提供相关信息，促进人力资 源管理工作的改善，并最终提高 企业经营绩效。但在新的经济形 势下，人力资源审计却面临来自 多方面的巨大挑战。 ①来自现有审计模式自身 缺陷的挑战 人力资源绩效管理审计评 价标准较依赖于最佳实践（Best Practice或最佳制度符合（Best Fi$，更多地强调人力资源管理 绩效与企业绩效的强相关关系， 但对企业绩效和目柄却未给予 充分关注，甚至可能仅仅流于形 式上的正实（Dolenko 1990)。另 一个难点在于选取定量指标，因 为企业很难建立可靠、有效的组 织绩效定量指标。人力资源战略 审计侧重于靜态审计，在战略转 移和多元化的现代管理背景下， 这种审计对企业战略的支持性 评价显得不足，而且战略导向与 企业绩效的关系还处于假设阶 段。人力资源合法性审计主要关 注于降低雇佣关系中的法律风 险、促进公平交易等，但不涉及 对企业人力资源管理及组织绩 效的评价，因而限制了其在经营 和战术领域的适用性》 @来自实证研究成果的挑 战 在分析现有人力资源审计 模式中不难发现，这些审计的主 要关注点是人力资源管理过程 中的制度程序，如对制度的审查 评价是人力资源管理绩效审计 和战略人力资源审计的重要组 成部分。而制度审计的目标是确 定组织是否建立确保人力资源 经济、有效地运用内部控制制 度，检查控制制度的实际运用程 度，并针对不足给出改进建议- M cBrayne (1990)指出，这一 审计隐含的假设是存在理想管 理的实践模式，即当企业采用这 种管理实践模式时，企业的人力 资源管理绩效就会得到提高，转 而企业的绩效也就会得到改善。 而实际这种最佳或理想管理实 践是否能够存在，却受到了越来 越多的理论和实践的质疑。比 如，有大量的实证研究表明，人 力资源管理的实践本身并不对 企业绩效产生显