关于区域税源流动问题的几点思考.docx

部设在廊坊的中石油管道局负责，由于中石油管道局在各地设立的管道管理处为非独立核算单位，按照管道运输营业税缴纳办法，营业税在总机构所在地缴纳，因此产生营业税转移。关于区域税源流动二、税收与税源背离问题解决建议（一）税收入库原则——建立地方政府的协商机制按照税收属地征收管理的原则，公司(企业)注册地的税收由当地税务机关征收管理。同时，根据各主体(公司)对税源总量贡献大小，进行税收分配，并按照税收与税源相一致原则，将税收分别缴入税源提供者(子、分公司)所在地国库，建立地方政府的协商机制，就涉税事宜进行磋商。例如，三峡电力总公司，其税收在湖北省征收管理，库区主要在重庆市。所以，按照一个事先确定的合理比例，将税收分别缴入重庆市国库和湖北省国库。再比如新疆库尔勒市到陕西省的管道运输营业税，按照陕西、新疆各征收50％营业税的办法进行税收分配，确保了税收收入归属与税源产生地的一致性，也有利于西部资源性产业实现可持续发展。（二）税收分配具体办法按照税收收入归属与税源产生地相一致原则，对于跨区经营的资源类企业，可以采取就地缴纳，按产量比例分别缴入税源提供者所在地中央国库和地方国库的办法。或者本着合理设计的原则，不损害双方利益，按照区域对税源贡献的大小，进行区域间的税收分配。例如，不同税种可以按各区域的营业额、销售收入、资产总额、利润总额、职工工资总额等要素，设计一个合理的系数，进行区域间的税收分配。（三）中央财政转移支付通过发挥税收分配功能，再进行财政分配。在合理分配各地区间税收收入以及中央与地方之间税收收入的基础上，中央再按照财政转移支付制度，对部分区域给予财政转移支付。这样一方面可以调动当地政府的积极性，有利于地方经济可持续发展；另一方面也有利于缓解中央财政压力。内容提要:区域税源是我国宏观税源结构体系的重要组成部分，而我国可持续发展的宏观税源结构体系还未完全形成。由于区域经济的差异性、投资环境的相对变化、税收优惠政策的不平衡等因素相互作用而导致区域税源流动和竞争存在较多问题。本文认为，立足于区域税源和宏观税源的密切关系，遵从市场经济规律，促进各级政府和税收管理部门加强制度创新和完善税收监管是我国当前税收管理体制改革的重要任务。关键词：区域税源流动正负效应制度创新税收监管区域税源是一个区域税源结构及其运行在空间上的分布状况,在我国经济转型时期,对此项问题的研究具有重要的意义。其一,作为经济转轨大国,经济发展呈多元化格局,区域经济的差异性决定了不同地区的企业运行绩效、税源发展水平的差异性，这些差异又影响了税收政策在不同区域的宏观调控效果；其二是随着区域经济增长的不平衡、投资环境的相对变化，并与招商引资、税收优惠政策的不平衡等因素相互作用，出现了因投资资金外流而引致的区域税源外流与竞争问题；其三，区域税源与经济的协调发展已成为社会各界关注的重点。从全国的角度说来，国内税源跨区域流动在某种程度上不影响整体的经济投资与发展，但从整体和局部的关系看，改善区域税源投资环境与税源竞争性争夺问题，将更有利于区域与全国经济的协调发展。因此，对区域税源竞争日益加剧的态势，本文认为，各级政府部门特别是税源流出地区应有序地遵从市场经济规律而加以积极应对，推动区域经济持续发展。温州是民营经济最为发达、税源流动性较强的典型地区之一。为此，本文以浙江省温课题组组长：赵恒副组长：刘明权执笔：刘军王晓滨（责任编辑：王敏）34「Forum论坛」经济占其GDP的80%，民营企业产值占全市工业产值的96.7%，民间投资占全部投资的70%。从税源的经济性质来看,股份公司是国税税收增长的主力军。2005年度温州市股份公司国税税收达55.02亿元，占全市国税税收收入的53.27%。这一特点表明产权明晰的民营税源占比高，市场化程度较高，企业自主决策和投资流动性较高。3.2004年温州市“三产”比例分别为：4.6∶56.8∶38.6，其他经济发达地区如苏州市的“三产”比例为:2.2∶65.7∶32.1，苏州工业总产值是温州的3倍多,可见温州的工业化程度明显低于其他一些经济发达地区。这一特点表明温州税源增长速度受工业化程度影响较其他经济发达地区相对缓慢。（二）税源外流基本情况根据温州市有关资料统计，截至2005年，温州人在全国各地投资、经商、办实业的人数达150余万人，占全市户籍人口的20%。从事工业活动的主要为企业主、高管人员和营销人员，创办企业1.57万家,其中规模以上工业企业2300多家,带动资金转移，对当地税源影响很大。税源外流主要以企业扩张外迁和创办市场、行业投资为主，主要流向既有经济更为发达的“长三角”、“珠三角”地区，也有资源丰富、经济欠发达的西北、山西、西南。税源外流的主要形式如下：1.企业部分外迁。劳动密集型企业为了达到全国乃至世界先进水平，把自己的研发、销售机构或生产基地或