内部控制审核规程.doc

内部控制审核规程 目 录 1. 引言…………………………………………………………………… 1 2. 一般原则……………………………………………………………… 1 3. 预备调查和审核计划………………………………………………… 3 4. 审核实施……………………………………………………………… 7 5. 审核总结和报告……………………………………………………… 11 6. 审核工作底稿………………………………………………………… 14 附件：审核工作底稿的基本格式……………………………………… 19 内部控制审核规程(试行) 1．引言 1.1为了规范深圳天健信德会计师事务所(以下简称“本所”)注册会计师执行内部控制审核业务,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》、《内部控制审核指导意见》及其他相关法律、行政法规和部门规章制定本规程。 1.2 本规程使用的下列术语,除非另有所指,具有以下含义： “内部控制”,是指被审核单位为了保证业务活动的有效进行,保证资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。 “控制环境”,是指对被审核单位内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。 “会计系统”,是指被审核单位为了汇总、分析、分类、记录报告其交易,并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。 “控制程序”,是指被审核单位为了合理保证其目标的实现而建立的政策和程序。 “内部控制审核”,是指注册会计师接受委托,就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核,并发表审核意见。 1.3 注册会计师对特定期间与会计报表相关的内部控制的有效性执行审核业务,参照本规程办理。 1.4 注册会计师按照证券监管法规的要求,在出具审计报告的同时出具内部控制报告,应当参照《中国注册会计师执业规范指南第6号——证券公司会计报表审计》办理。 2．一般原则 2.1 注册会计师进行内部控制审核的目的,是对被审核单位管理当局就特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核,并发表审核意见。 2.2 内部控制审核的范围为特定日期与会计报表相关的内部控制,主要包括销售循环内部控制、生产或服务循环内部控制、财务循环内部控制和管理循环内部控制。 2.3 内部控制审核的依据是《内部控制审核指导意见》。 2.4内部控制审核的标准主要包括： (1) 《会计法》； (2) 《内部会计控制规范——基本规范(试行)》； (3) 《内部会计控制规范——货币资金(试行)》； (4) 其他有关内部控制的法律、行政法规和部门规章。 2.5 按照国家有关法律、行政法规和部门规章的要求,建立健全内部控制并保持其有效性,是被审核单位管理当局的责任。 按照《内部控制审核指导意见》的要求,了解、测试和评价内部控制,出具审核报告,是注册会计师的责任。 2.6 注册会计师应当保持应有的职业谨慎,关注内部控制的固有限制,获取充分、适当的证据,将审核风险降低至可接受水平。内部控制的固有限制包括： (1) 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则； (2) 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计； (3) 即使是设计完善的内部控制,也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效； (4) 内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效； (5) 内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效； (6) 内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。 2.7 注册会计师在执行公开发行股票公司内部控制审核业务时,应充分与执行该公司审计业务的项目小组协调,尽量做到资源共享,以提高工作效率。 2.8 内部控制审核包括三个阶段：预备调查和审核计划、审核实施、审核总结和报告阶段。 3．预备调查和审核计划 3.1 进行预备调查 3.1.1注册会计师应当在了解被审核单位的基本情况的基础上,考虑自身能力和能否保持独立性,初步评估审核风险,确定是否接受委托。 3.1.2 注册会计师应了解被审核单位的以下基本情况： (1) 被审核单位所有者及其构成； (2) 组织结构； (3) 生产、业务流程； (4) 经营管理情况； (5) 被审核单位所处经济环境情况； (6) 被审核单位所在行业情况。 3.1.3 注册会计师可以采用以下方法了解被审核单位情况： (1) 利用以往和现在审计的资料和经验； (2) 与被审核单位高级管理人员等讨论； (3) 与被审核单位内部审计人员讨论内部审计报告； (4) 与被审核单位的主承销商、律师等讨论； (5) 查阅与被审核单位所在行业相关的资料； (6) 了解对被审核单位有重大影响的法规； (