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论采油厂财务管理内部控制中存在的问题及对策 论采油厂财务管理 内部控制中存在的问题及对策 姚建平中石油长庆油田分公司第四采油厂718500 [内容摘要】 本文通过对采油厂财务管理内部控 制中存在的问题的剖析,指出了内部控 制的重点环节,存在的主要问题及相应 对策,对降低财务管理风险,维护经济 安全运行具有重要作用. [关键词】 财务管理;内部控制;问题;对策 前言 近年来,震惊世界的会汁造假案件, 航空母舰级企业轰然倒闭案件接二连 三地发生,在惨痛教训刺激卜,各国会计 乃至整个管理领域对构建完善的企业内部 控制的需求日益强烈. 回顾内部控制的历史町以看出,内部 控制是由内部的牵制发展而来的,对内部 控制的关注不仅是投资人,债卡义人,注册会 计师,企业管理当局,更有政府监管部门. 我们对于构建完善企业内部会计控制 制度如此急切,正是因为,内部控制的主 要目标就是保证资产安全和会计信息真 实,而对于会计信息的真实性,我们一直 依靠会计核算及会计信息内部的钩稽关系 或逻辑关系来维系.我们以往通过制定会 计准则来规范对外会计信息,且把会计信 息真实的责任局限在会计师及注册会计师 范围内,事实证明这样做很难保证会计信 息中不存在掩盖与欺诈.所以,内部控制 概念的提出特别强调是从会计信息的源头 (即经济业务,会计事务)的真实性和责任 性的控制,让企业管理当局,企业所有者 和经营者与会计师,注册会计师共同承担 会计信息的真实性的责任,我们认为,这 样的控制才会是有效的,才能确保会计信 息的真实.这从1999年1031日修订通 过的会计法的第二十七条实质上要求 各单位必须建立健全的内部控制制度及最 近国家财政部发布的内部会计控制基本 规范的征求意见稿可看出企业内部会计 控制的重要性及必要性. 1,内部控制的历史渊源,内涵及目标 1.1历史渊源:内部控制,作为一个 专用名词和完整概念,直到上世纪30年代 才被人们提出,认识和接受.但在此前的 人类社会发展史中,早已存在着内部控制 的基本思想和初级形式,这就是内部牵制 (Internalcheck).例如,住古罗马时代, 对会计账簿实施的双人记账制一一某 笔经济业务发生后,由两名记账人员同时 在各自的账簿上加以登记然后定期核对双 方账簿记录,以检查有无记账差错或舞弊 行为,进而达到控制财物收支的目的,即 是典型的内部牵制措施.纵观该时期的内 部牵制,它基本是以查错防弊为目的,以 职务分离和账目核对为手法,以钱,账,物 等会计事项为主要控制对象.其概念基本 如柯氏会计辞典))(KohlerSDictionary forAccountant)的定义,即为提供有效 的组织和经营,并防止错误和其它非法业 务发生而制定的业务流程.其主要特点是 以任何个人或部门不能单独控制任何一项 或一部分业务权利的方式进行组织上的责 任分工,每项业务通过正常发挥其它个人 或部门的功能进行交叉检查或交叉控制. 1934年美国证券交易法,首先提出了 内部会计控制(Internalaccounting controlsystem)的概念.其中指出:证券 发行人应设计并维护一套能为其目的提供 合理保证的内部会计控制系统.修订的 会计法对财务管理内部控制制度的建 设给予了很高的重视,会计法第27条 坝代商业MODERNBUSINESS 明确规定:各单位应当建立健全单位内 部会计监督制度.因此,加强对财务管理 内部控制的理论研究,建立一套科学,实 用的内部控制示范体系已成为迫切需要解 决的问题. 1.2内涵:财务管理内部控制是采油 厂依据国家有关方针政策和法律法规,以 及股份公司,油田公司及本单位有关规章 制度,对财务管理的合规性,完善性和有 效性进行的控制监督活动. 1.3目标:通过审查财务管理体系是 否健全合规,是否体现了控制和相互制约 原则,有无漏洞或薄弱环节,及检查财务 管理实施是否有效,发现好的经验或存在 的问题,提出改进措施或建议,促进采油 厂改善财务管理,提高财务工作水平和工 作效率. 2,存在的主要问题 通过对采油厂历年来的调查发现,大 部分单位能够结合本单位实际情况制定出 切实可行的财务内控制度,财务内控制度 比较健全,但有…部分制度得不到落实, 执行效果不佳. 2.1会计凭证填制规范.记账凭证 上填制,复核,审核,记账及会计主管印 鉴不全;原始凭证要素不全,如购货发票 缺少品种,数量,单价,住宿费,餐饮费 发票缺少日期等.凭证传递不及时,当期 的生产成本(费用)跨期入账的现象时有 发生. 2.2不相容岗位职责划分不清.《会计 法第二十一条明确规定:出纳人员不得 兼管稽核,会计档案和收入,费用,债权 和债务账目的登记T作,有的单位以精 简人员为理由,让出纳人员兼管会计档案 工作,单位的财务专用印鉴也由出纳一人 保管,