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交易性金融资产-高职会计专业教案
任务一 交易性金融资产
一、金融资产的内容
金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。
二、金融资产的分类（狭义）
企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
（二）持有至到期投资
（三）贷款和应收款项
（四）可供出售的金融资产
上述分类一经确定，不应随意变更。
三、交易性金融资产的核算
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（一）交易性金融资产的计量
1．交易性金融资产的初始计量
按取得时的公允价值入账。
注：（1）发生的交易费用计入当期损益（记入“投资收益”账户）
（2）若支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（记入“应收股利”账户）
2．交易性金融资产的后续计量
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
（二）账户设置
为了核算交易性金融资产的取得，收取现金股利或利息，处置等业务。企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户。
“交易性金融资产”账户。该账户属于资产类账户，是用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
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