浅议IT环境下会计信息系统的内部控制研究.pdfVIP

浅议IT环境下会计信息系统的内部控制 广西财经学院 张菁 【摘要】随着IT技术的发展及网络的普及，信息技术从组织形式、内容、重 点等几个方面冲击着会计信息系统的内部控制，对此建立适应IT环境的会计信 ．g-系统内部控制体系是企业急需解决的问题。本文从几个方面浅谈了电算化会 计信息系统内部控制存在的问题，提出了建立一套适合完善IT环境下电算化会 计信息系统内部控制的主要措施。 【关键词】内部控制会计信息系统IT环境 21世纪，信息技术(IT)已成为时代发展的最重要的推动力量之一，信息技 术广泛应用正在改变剧烈地改变着企业的经营环境，触发企业管理模式、生产方 式、交易方式、作业流程的变革。与此同时，企业的管理信息系统也受到前所未 有的挑战，而会计信息系统作为企业管理信息系统的子系统更是首当其冲。 2001年财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》一文中明确指 出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减 少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”企业会计核算和监督 须仰赖良好的会计信息系统，良好的内部控制关系到会计信息系统对企业经济 活动核算和监督职能的发挥，因此，在新的技术环境下，建立一整套适合电算化 会计信息系统的内部控制制度就显得尤为重要。 一、电算化会计信息系统内部控制的功能和特点 企业内部控制是指由董事会、经理阶层和其他员工实施的，为了保护资产完 整、检查会计数据的准确性和可靠性等而实施的一系列方法、措施和程序的总 182 和，是为了确保公司合法合规 安排。 结合会计电算化的特点，电算化会计信息系统内部控制应具有以下功能：着 重于组织、批准、权限及保护措施等方面的责任控制功能；着重于财产安全、防止 错误及舞弊、查找和校正非法行为等方面的差错和舞弊控制功能；着重于如何充 分协调和组织，发挥系统效能，使系统高效地运行控制功能。由此表现出来的具 体特点如下：第一，控制的重点转向系统职能部门；第二，控制的范围扩大；第三， 控制方式和操作手段由人工控制转为人工控制和程序控制相结合。 二、信息技术对会计信息系统内部控制的冲击 (一)内部控制形式发生变化 由于计算机具有高速稳定的特点，有很强的判断和分析能力，以及网络能实 现会计资源共享，使内部控制形式主要产生了两个方面的变化：一方面，手工环 境下的一些内部控制措施在IT环境下没有存在的必要性。如编制科目汇总表、 凭证汇总表、试算平衡表等的检查，总账、明细账的核对等。另一方面，手工环境 下的一些内部控制措施在IT环境下已转移到会计软件中由计算机程序完成。 如凭证的借贷平衡检验、余额发生额的平衡检查、各核算子系统之间的数据检 验、报表资料的勾稽关系检查等。 (二)内部控制内容变化 计算机和网络技术的引入给会计工作增加了新的工作内容的同时也增加了 新的控制措施。例如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员 的内部牵制，计算机会计信息的安全保护，计算机病毒防治，计算机操作人员、网 络系统管理员、网络系统维护人员的授权与岗位责任等问题。 (三)内部控制的重点变化 IT环境下内部控制的重点将转移到原始数据输入、计算机的控制、会计信 息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制、会计软件的 开发控制、会计信息系统的建立、维护控制等几方面上。 (四)对内部控制组织形式提出了更高的要求 与传统的电子数据处理系统相比，网络使各个子系统之间资料是直接以电 183 在一个数据处理系统内，提高 了企业内各核算部门间资料的一致性程度和资料的传输速度。为保证会计信息 的正确性，需要采用一些新的组织控制方式，会计的内部控制将转化为以组织控 制措施为主的一般控制和以计算机程序控制为主的系统控制，组织控制是网络 会计信息系统内部控制的基础和保障。 (五)在线测试的实现使软件内部可能存在的漏洞能够得到及时解决 对于计算机软件来说，其内部错误或不足是无法避免的。而在单机系统下， 用户与软件供应商之间无法进行充分的交流，降低了系统的可信赖性。但是在