企业所得税问题.ppt

净月地税局 祝全体纳税人 节日快乐 政策业务辅导 企业所得税问题 一、企业发放给职工一次性独生子女奖励扣除问题 按照吉政发［2004］16号文件规定，对城镇计划生育家庭独生子女父母退休后，给予的一次性2000元的奖励费用允许税前扣除。 二、外埠建安企业征税问题 建安企业到外地施工，能够提供税务机关开具的外出经营活动证明及相关项目完税证明的，应回原地缴纳企业所得税；但由于各种原因当地（施工地）税务机关代扣了其企业的所得税，企业回到原地后可以从当期实现企业所得税中抵扣。 三、合作办理各类服务厅（所）征税问题 对企业或他法人机构与集中缴纳企业所得税的中直企业，如：铁路、民航、联通、移动通信公司联办或合办的“铁路客票、民航机票代售处”、“联通和移动通信业务服务厅”，取得的手续费或折扣收入,应征收企业所得税. 四、企业提取各项准备金扣除问题 《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）规定，企业提取的长期投资减值准备金、存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金税前不得扣除。 坏账准备金和商品削价准备金可以税前扣除。 五、企业从财政等部门取得的补贴收入征税问题 《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]81号）规定，企业取得国家财政补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额，征收企业所得税。 类似的如挖潜资金、补贴等各种各义的款项及获得的利益，如低价购入土地、免征的各项费用等。 六、关于职工冬季取暖补贴税前扣除标准问题 1、企业法人（或经理）及班子成员按每人每年150平方米面积计算扣除； 2、企业中层干部每人每年按110平方米面积计算扣除； 3、企业职工每人每年按80平方米面积计算扣除。 上述人员实际报销的面积低于以上标准的，应按实际报销面积计算的费用金额扣除，高于以上标准的税前不得扣除。 七、关于工会经费税前扣除问题 凡依法建立工会组织的企业、事业单位，每月按照全部职工工资总额的2％向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。 工资总额按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》(1990年第1号令)颁布的标准执行，工资总额组成范围内的各种奖金、津贴和补贴等，均计算在内。 大部分企业目前没有工会组织，其所提的工会经费如无工会组织开据的票据，一律不允许扣除。 八、关于工效挂钩的后续管理。 1.上年度按工效挂钩政策规定方法计提的应发工资没有足额发放的，其下年度工资基数应按吉地税所字[2000]335号文件第14条规定进行审查，不符合规定的在计算所得税时应对其不合理部分进行调整，按调整后的数额作为计税的工资基数。 2.效益基数比上年实际效益下降的应进行重点审查，非因政策性或较大的改制、改组因素造成效益减少的，计算所得税时对不合理减少部分应按规定进行调整，按调整后的数额作为计税的效益基数。 3.税务机关取消审批后开始实行工效挂钩办法的企业,应在实行年度的第一季度内随同纳税申报表报送企业上年实现的利润、效益、职工人数、实发工资和经有关部门核准的本年度工资基数及效益基数等相关资料，税务机关在审核确认其工效挂钩基数时应作为参考依据。 九、企业出租产品成本扣除问题 企业以经营租赁方式出租本企业生产的产品，按照合同或协议的规定租赁期满后产品归承租方所有，企业出租产品的成本应计入待摊费用，按合同或协议规定的租赁期限均匀摊销。 十、关于不动产转让收入企业所得税有关问题 1、按照省局《吉林省地方税务局关于明确企业所得税几个具体问题的通知》（吉地税函[2003]60号）第四条“ 企业由于各种原因需要进行拆迁取得的拆迁补偿费收入，凡拆迁后重新购置或建造与拆迁前相同或类似性质和用途的固定资产（以下简称重置固定资产）， 因重置固定资产具有恢复性修建性质，应按《企业所得税税前扣除办法》有关固定资产改良支出的规定进行税务处理。 即对取得的包括拆迁补偿费收入在内的拆除固定资产净收入可用于冲减重置固定资产的购建成本，按冲减后的余额作为计提重置固定资产折旧的原值。”的文件规定，经请示省局按以下方法处理此类业务。 2、关于重置资产的财务处理问题 企业以拆迁补偿费收入冲减重置固定资产和无形资产购建成本的部分，作为重置资产的已提固定资产折旧和无形资产已摊销额处理，计入相关会计科目和明细帐户。 冲减后的余额作为重置固定资产和无形资产的净值，依照有关规定进行固定资产折旧和无形资产摊销 3、对进行无形资产（土地使用权）单项转让的企业，无论是否进行重置，均在转让当期将其转让收益并入应纳税所得额，征收企