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国税与地税机构分设的有关问题思考 国税与地税机构分设的有关问题思考 张威 (岳阳职业技术学院经济贸易系湖南岳阳414000) I摘要1:在改革开放的过程中,90年代初我国实行国家与地方两套税务系统,即国税与地税机构分设.税务系统在机构分 设之后,发挥了积极的作用,同时也引发了一些矛盾和问题.笔者本文通过对国税与地税机构分设各种效应的分析,谈谈税收机构 合并的合理性. 【关键词】:国税;地税;税收机构;合并 在改革开放的过程中,90年代初我国实行了国税与地税机构分设. 在当今世界上实行市场经济体制的国家,一般都实行了分税制.一个国 家实行什么模式的分税制,取决于政治历史,经济体制,以及各自遵循的 经济理论三个因素.在分税体制中,税收机构分设是其中的一部分,还包 括分事制和分财制.机构分设作为一次组织制度的创新,把税务机构分 成了中央和地方两套机构,成功的制度创新在于它能形成有效的激励机 制,是一个双赢的博弈格局,使博弈双方都成为制度的受益者,从而降低 成本,减少风险,扩大收益,促进这一制度持久地发展. 一 ,机构分设的积极效应 机构分设使两套税务机构实行不同的领导体制,国家税务机构由中 央垂直领导,在一定程度上加强了中央对国家税务系统领导,稳定了中央 财政收入,增加了中央对宏观经济的调控能力,调动了中央和地方两个 积极性.从保障各级财政收入的安全出发,机构分设可以有效防止”混 库”,保证财政体制有效运做. 二,机构分设的消极效应 机构分设的消极影响可以说是多方面的,首先从全民的思想意识出 发,由于我国民族众多,很多人民的文化素质相对较低,法制观念不高, 将国家税收分为国税地税,容易让人们错误的认为中央收国税,地方收 地税,国税是皇粮国税必须交,而地税是归地方政府,征收的小税种可讨 价还价,这样就增加了税务征收的难度,而且这样极易引起地方政府重 视地税,而不重视国税,隐含着一种分庭抗衡现象. 1.从经济角度来分析 机构的分设会增加税务机关的征税成本.在市场经济体制下,税务机 构的分设势必会使两个机构做重复工作,从征收到检查宣传,国税地税都是 各唱各的调,严重忽视了管理效率问题,引起征税成本的大幅度上于}o 增加了纳税人的纳税成本.纳税人的大部分涉税事项都要接受两 个税务机关的管理,不仅纳税成本增加,也给纳税人带来了不便,在给纳 税人减负已成税务机关共识的今天,机构分设本身就是不协调的. 增加了税务机构之间,税务机构与政府部门之间的协调成本.机 构的分设使得本来一套工作渠道就可以解决的事情要分别展开,如与政 府的沟通,机构的对外协调成本都要增加. 机构分设会导致双方机构在福利,办公条件,基础设施等方面攀 比,造成了新的支出,扩大经费. 2.从管理角度上分析 在决策管理上,部门的增多导致影响决策形成的因素的增加,从 而决策的最终制定复杂化,决策形成的时间延长.在决策的执行上,流程 的复杂化使决策思想在各部门贯彻落实的时间跨度加大,导致执行力度 下降,效率低— 在内部约束机制上,首先部门多样化增加了信息不对称的现象,管理 效率随之降低,其次部门内部约束力度下降,比如部门之间的税款交易,当 国税税源好时就把国税让给地方征收,买税卖税,严重导致了腐败. 激励机制方面,在机构内部,双方机构各方面待遇的攀比显然不 利于调动员工的工作情绪,在机构外部,纳税成本的提高也不利于激励 企业在完成正常生产任务的同时增加创新研发的投入,创新科技对于国 家经济水平的提高起着至关重要的作用,税负的增加使企业减少甚至取 消研发投入,降低国家整体的科技水平,根据瑞士洛桑国际管理发展学 院每年公布的全球各国家和地区国际竞争力排名显示:1998年我国的国 际竞争力总排名为第2l位,1999年为第29位,2001年为第33位,2003年为 第32位.可见必须通过调整税收政策激励企业创新研发投入. 三,世界各国的税务管理机制 国际上,许多国家的中央税务部门在下设区域性税务机构时,主要按 照经济发展水平,人I;1密集程度,税源分布及其他社会情况来划分经济区 域,并设置相应的税务机构.例如,在联邦制政体的加拿大,实行联邦, 省和地方三级课税制度,联邦和省各有相对独立的税收立法权,地方的税 收立法权由省赋予,非中央集权制使得每个省的税种,征收方式等都有一 定的自主权,但省级税收立法权不能有悖联邦税收立法权.在税收管理权 限上,绝大部分国家税收管理级次划分都保持和政权级次相一致,只是 集权与分权程度不同.各国一般通过宪法,财政法,地方税法等,规定地 方政府的职责,然后确定各级征税权.不论政体如何不同,征税权相对集 中于中央是各国的共同特点.根据集权与分权程度及方法上存在的差别, 概括起来可分为三种管理模式:第一种是以发达国家为代表的完全分权 模式,即地方税的管理权限全部下放给地方