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新企业所得税法培训主要内容 一、关于应纳税所得额及应纳税额——企业所得税申报表的编制基础 二、收入的确认及会计与税法差异——纳税调整项目明细表收入类调整项目（附表三） 三、扣除项目——纳税调整项目明细表扣除类调整项目（附表三） 1、工资薪金扣除需要关注重点 2、保险及公积金扣除需要关注重点 3、借款费用扣除需要关注的重点 4、职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除需要关注的重点 5、业务招待费扣除需要关注的重点 6、广告费、业务宣传费税前扣除需要关注的重点——附表八 7、环境保护及生态恢复方面的专项资金准予扣除 8、劳动保护扣除关注的重点 9、捐赠支出税前扣除的重点 10、财产损失的扣除11、不可税前扣除项目 四、资产的税务处理——纳税调整项目明细表中资产类调整项目（附表三） 五、关于税收优惠政策——税收优惠明细表（附表五）六、关于境外投资抵免——境外所得税抵免计算明细表（附表六） 七、关于跨地区汇总缴纳企业所得税问题 八、特殊问题解答 九、2008新《所得税纳税申报表》变化分析及填报示范?79-1、新企业所得税纳税申报表的整体变化解析2、《企业所得税年度纳税申报表》重点变化及填写示范附表一《收入明细表》填写示范附表二《成本费用明细表》填表示范附表三《纳税调整项目明细表》填写示范附表四《税前弥补亏损明细表》填表示范附表五《税收优惠明细表》填写示范?附表六《境外所得税抵免计算明细表》填写示范附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》填写示范附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》填写示范?附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》填写示范附表十《资产减值准备项目调整明细表》填写示范附表十一《投资所得（损失）明细表》填写示范?? 一、关于应纳税所得额及应纳税额 【所得税法】第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 【实施条例】第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。  与过去税法比较重大差异是不征税收入、免税收入绝对免税，不用于弥补亏损。 【实施条例】第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。  税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。财务会计上的亏损是指当年总收益小于当年总支出。 【实施条例】第十一条 企业所得法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。  投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。  企业清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费  企业的全部资产可变现价值，是指企业清理所有债权债务关系、完成清算后，所剩余的全部资产折现计算的价值。如果企业剩余资产能在市场上出售而变现，则可以其交易价格为基础。所谓资产净值，是指企业的资产总值减除所有债务后的净值，是企业偿债和担保的财产基础，是企业所有资产本身的价值。从企业全部资产可变现价值或者交易价格中减除资产净值，再减除税费和清算费用，所得出的余额就是在清算过程中企业资产增值的部分。这时企业的法人形态尚存在，根据企业所得税法的规定，应当就该部分所得缴纳企业所得税。  按照本条第二款的规定：投资方企业从被清算企业就剩余资产分得的部分，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为因股权投资关系从被投资单位税后利润中分配取得的投资所得，免予征收企业所得税；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，是企业的投资返还和投资回收，应冲减投资计税成本；投资方获得的超过投资的计税成本的分配支付额，包括转让投资时超过投资计税成本的收入，应确认为投资转让所得，反之则作为投资转让损失。 【所得税法】第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 　【实施条例】第七十六条　企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 　公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 企业