工程项目施工阶段跟踪审计管理探讨.docVIP

精品论文 参考文献 工程项目施工阶段跟踪审计管理探讨 申照 　　佛山市顺德区财政投资评审中心 广东省佛山市 528300 　　摘要：建设项目跟踪审计就是指独立的审计机构和审计人员运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。工程项目施工阶段是项目的实施阶段，重点审查工程招投标、合同和计量与支付等方面，严把计量支付关，合理协助建设单位控制工程变更与索赔，积极向建设单位提供合理化建议，防范各种风险损失。文章主要对工程项目施工阶段跟踪审计管理进行了探讨。 　　关键词：工程项目；施工阶段；跟踪审计 　　引言 　　施工阶段是工程投资控制的重要阶段，在这一阶段中应当强化投资审计管理，从材料设备采购、进度款控制、工程变更签证、索赔管理等关键环节入手，强化审计监督工作，对于投入的资金和支出的费用做好详细的记录，从根源上控制腐败行为，从建设项目的特点和实际情况出发，科学合理制定跟踪审计制度，规范审计人员工作行为。 　　1.工程项目施工阶段跟踪审计要点 　　1.1招投标跟踪审计 　　应该要求跟踪审计人员对该阶段的工作有较为详尽的了解，对起草的招标文件进行一定的判断，对其科学性以及合理性做出有效的评价。一是，要注意审查标底（或控制价）和工程量清单的编制是否合理、完善，审查主要材料单价的确定是否合理；在中标通知书发出前对招投标的各个环节进行审查，是否公开、公平、公正，招标投标程序是否合法合规，招标投标有关文件是否齐全完整。二是，审核工程量清单和招标控制价工程量清单是由招标人在招标时提供的，它包括了承包人完成工程施工的全部项目，其准确与否直接影响合同管理和费用的控制。审计的主要控制点是主要工程量的计算是否准确、清单项目描述是否准确、是否存在明显漏项；拦标价是否预先控制及价格水平是否合理。 　　1.2合同跟踪审计 　　审查合同是否具备合法性、合规性和完备性，合同（包括总承包合同、勘察设计合同、施工合同、采购合同、监理合同等）文件是否完整，合同主体是否有明确授权，合同条款的内容是否全面、真实，签订的手续是否完备，特别是审查工程合同有关结算条款的合规性及有效性，与招标文件和投标承诺是否一致。 　　1.3设计变更和签证审计 　　对建设工程设计的变更和施工现场的签证手续的合法性、合理性、真实性、完整性，以及及时性等进行严格审查。合理审核工程变更签证，有助于现场管理，及时公布变更签证的费用。对于变更签证费用高的项目，要重点关注，注重变更签证是否合理，是否最优，是否性价比最高。此外，还要审核变更和签证是否符合工程签证的管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，能否作为结算依据。 　　1.4材料以及设备价格进行审核 　　审计人员要对材料以及设备的市场价格进行调研，掌握一手信息，对建筑工程施工材料的市场价格变化情况有充分了解，能够对建筑材料市场价格变动情况作为影响因素进行造价跟踪分析，以保证跟踪审计分析的结论有一定的说服力以及合理性。工程施工阶段的跟踪审计分析，应要求跟踪审计人员经常到施工现场进行勘察与检测，填写跟踪审核日志，保证对施工现场进行实时的动态监测，掌握建筑施工的一手资料。 　　1.5成本、资金及费用审计 　　一是，对工程项目成本核算与账务处理的情况进行审查，看其是否符合《国家建设单位会计制度》的要求，以确保其有利于工程项目的管理工作与工程竣工结算的需求。二是，对建设资金的到位情况与资金筹集计算，以及投资进度的衔接情况进行审查，以避免存在由于大量资金闲置，或者资金不到位而造成的停工待料的资源浪费情况。 三是，对建设单位的管理费进行审查，管理费用的记取范围与标准需要符合相关规定，费用支出要坚持必须与节约的原则，避免出现超出概算控制金额的现象。 　　1.6隐蔽工程鉴证 　　由于事后难以对隐蔽工程进行详细了解和复核，因此跟踪审计人员应该对隐蔽工程的现场进行监督与鉴证，并做好相关跟踪记录。对于结算时容易产生分歧的隐蔽工程，如基础工程、路基工程、拆除工程等，应重点跟踪。所有的原始资料包括书面记录及影像记录全部保留完整，方便为日后竣工结算提供依据。 　　2.工程项目施工阶段跟踪审计措施 　　在项目实施过程中，审计组可以视必要情况进行如下工作：（1）检查建设项目相关人员到位情况。如施工单位“五大员”是否及时到位，监理单位到位人员是否具备相应的资质和岗位证书。（2）检查合同履行情况。如建设项目相关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程等。（3）检查施工现场记录。如工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实；主要材料是否有合格证、质保书等质量保证资料；有关工作日志、施工资料是否齐全，隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全、真实；设计变更