江苏省国税局反避税案例.pptVIP

转让定价审计调整案例 江苏省国家税务局 2005-06-28 案由 企业基本情况 关联关系及关联交易额 避税嫌疑分析 避税事实的确定 调整方案的确定 调整结果 企业基本情况1 苏州AAA公司系日本AAA公司投资创办的外商独资企业。 投资总额6200万美元，注册资本3440万美元。 生产销售包括复印机、打印机的办公设备和传真机以及上述产品的有关零部件 。 1996年进入获利年度，企业所得税适用24%税率 。由于该公司为出口型企业，2001-2004年继续享受所得税减半征收的优惠。 支付费用的标准不同 对于非关联销售的产品，苏州AAA按所生产产品数量向日本AAA支付金型使用费，而对于关联销售的产品则不需支付。 对向关联企业支付费用的分析 对产品关联购销的调查分析 向关联企业支付技术开发费和技术使用费 向关联企业支付金型使用费 我市非关联企业间支付技术使用费的标准区间为按产品销售收入的[1%,5% ]，3%位于该区间； 已按税法规定缴纳了预提所得税，未造成少缴税款的后果。 苏州AAA生产中耗用的零件是由日本AAA设计开发的特殊模具制造的； 该模具为日本AAA所拥有，技术含量很高； 日本AAA将该特殊模具无偿提供给零件商用以制造零件,零件价款中不含模具费,使用零件的生产商在销售产品时按销售台数向日本AAA支付金型使用费； 对于内销的产