2016年最新营改增政策培训课件-房地产业PPT.ppt

1 房地产业 营改增业务培训 2016年4月 淮北市国税局 2 目录 一、增值税政策入门 二、营改增简介 三、房地产业“营改增”后热点知识 3 增值税政策入门 增值税特点： 一、按全部销售额计税，但只对其中的新增价值计税 二、实行税款抵扣制 三、税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款 增值税性质： 一、以全部流转额为计税销售额 二、税负具有转嫁性 三、按产品比例税率 4 增值税政策入门 计税依据不同： 增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。 计税原理不同： 增值税实行扣税链条制，即“道道征收、环环抵扣”，而营业税是“道道征收、全额征税”,由此可看出增值税避免了重复征税。 5 增值税政策入门 增值税是对增值额征税 最大的优点是避免重复征税 营业税存在重复征税现象 增值税是流转税 税负转嫁，最终消费者承担，营业税相同 增值税是价外税 增值税游离于价格之外，不是价格组成部分 营业税是价内税，是价格的组成部分 6 增值税与营业税的比较 假设征收营业税（税率10%）： 假设征收增值税（税率10%）： 增值税的特点： 1、不重复征税，具有税收中性； 2、便于对出口商品实现退税； 3、多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的扣税链条。 7 增值税政策入门 增值税纳税人的分类 增值税纳税人的分类 小规模纳税人和一般纳税人 标准 （1）从事货物生产或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提加工、修理修配劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额： 50万元 ； （2）销售货物的上述规定以外的纳税人，年应税销售额： 80万元； （3）从事销售服务、无形资产、不动产的纳税人，年应税服务额标准为 500万元 。 计税方法 一般纳税人实行一般计税方法（凭发票抵扣税款） 小规模纳税人实行简易计税方法 9 增值税政策：应纳税额的计算 销项税额的确定 纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 销项税额的计算公式： 销项税额=销售额×税率 销售额的确定 销售额为纳税人销售货物或提供相应的劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。 10 增值税政策：应纳税额的计算  应税销售额具体包括以下内容： （1）销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款。 （2）向购买方收取的各种价外费用。 具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。 上述价外费用无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。但上述价外费用不包括以下费用： ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 11 增值税政策：应纳税额的计算  ②同时符合以下两个条件的代垫运费：一是承运部门的运费发票开具给购买方，二是纳税人将该项发票转交给购买方的。 ③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。 ④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 （3）消费税税金。 12 增值税政策：应纳税额的计算 进项税额的确定 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。包括： （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 （四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 13 增值税政策：应纳税额的计算 不得从销项税额中抵扣的进项税额 （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。