-《2012年用财务工具降低税负培训课程课件(175页)-税收.ppt

用财务工具降低税负;会计做账流程 纳税人的生产经营活动的情况是通过凭证、合同、账簿记载 和反映，并最终形成财务报表。因此，账簿、凭证、报表的管理 是税收征收管理的一个重要环节，也是纳税人、扣缴义务人进行 纳税申报的依据。 ;1、投资活动 股权转让、资产转让 2、筹资活动 筹资方式的选择和成本扣除 3、采购活动 资金流、票流和物流的一致性 4、经营活动 可以扣除成本费用的安排 5、销售活动 合同签订达到少纳税或推迟纳税 ;财务工具 根据财务做账流程，财务工具可以分为以下四大工具;流程再造工具 第一节 流程再造的原理及内容 1 流程再造的税收原理 企业流程再造工具就是纳税人在现行税制条件下，通过充 分利用各种有利的税收政策，适当安排集团公司的业务流程、产 业链或产???网络，通过巧妙的财务协调和会计处理，合理地安排 纳税方案，在合法的前提下，以实现整体股东利益最大化为目标 的涉税经济行为。 ;2流程再造的内容 流程再造主要是针对现有集团公司或企业的流程进行设计、分立、整合或转化，并利用现行的税收政策、财务管理要求，合理合法地降低税收成本，达到股东收益的最大化。 ; 流程再造包括了四个方面：流程设计、流程分立、流程整合及流程转化。;一 流程设计的原理 主要是通过对现有的可能流程进行分析比较，从而筛选出最优的流程，达到整体税负或风险的最低化，以实现企业价值最大化。 ;一 流程分立的原理 流程分立就是依据现行的税收政策，在合法和合理的条件下，将现有企业的部分职能部门从企业中分立出去，使原来一个纳税主体的所得或财产在两个或两个以上纳税人之间进行分担，以达到企业或集团公司整体税负的最小化。 ;一 流程整合原理 流程整合主要依据现行的税收政策，在合法和合理的条件下，通过吸收合并的方式整合企业的资源，降低企业的税负，以达到企业或集团公司整体税负的最小化。 ;一 流程转化原理 流程转化主要依据现行的税收政策，在合法和合理的条件下，通过行为方式整合企业的资源，降低企业的税负，以达到企业或集团公司整体税负的最小化。 ; 方案设计原理：不同性质企业适用税种、税率、税收政策不同 有限责任公司与无限责任公司的选择 子公司与分公司的选择 一般纳税人与小规模纳税人的选择 软件企业、集成电路企业、高新技术企业的选择 特区、浦东新区、西部等注册地点的选择 …...只要存在两种以上方式，就存在选择,选择过程即筹划。 ; [案例]李某打算成立一家公司，预计税前利润50万元，请问以何种方式组建公司？ 解析]李某存在两种选择：一是成立一家有限责任公司，二成立一家个人独资企业。 [方案1]成立有限责任公司： 应纳企业所得税=50×25%=12.5万元 股东分红应纳个人所得税=（50-12.5）×20%=7.5万 税负合计=12.5+7.5=20万； [方案2]成立个人独资企业 应纳个人所得税=50×35%—0.675=16.825万 方案2比方案1少纳税3.175万元。 ;[案例]某电器零售商空调销售业务，假设空调进价3000元，售价4680元。商家负责送货并安装。 [解析]： [筹划方案]如果将上述业务拆分为产品销售和安装两项业务，送货及安装业务由关联公司完成，每台空调的售价为4000元，安装费680元。 ;则该项业务的总体税负计算如下： ; 方案设计的原理： [案例5]中关村某高新技术公司为增值税一般纳税人，其主要销售技术含量很高的设备，该公司销售设备的同时，还需要向客户提供技术指导。假设公司全年不含税销售收入6000万元，全年可抵扣进项税额130万。 [解析]该公司销售属于混合销售行为，应当缴纳增值税；税负情况如下： 应纳增值税= 应纳城建税及附加=; [筹划方案]经调查，公司增值税税负偏高，原因主要是由于设备销售后需要为客户提供较长时间的技术指导、咨询，销售额中的1/3属于收取的该类费用。由于该部分服务与设备销售裹在一起，故增值额较高。考虑到该因素及公司实际经营状况，我们建议公司另成立一家技术咨询服务公司，专门进行设备的相关技术服务。则税负情况： 应纳增值税= 应纳营业税= 应纳城建税及附加= ;方案2应纳税总计= 方案1应纳税总计= 两种方案相比，方案2比方案1增加利润总额 万元；