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企业所得税法培训讲义 1 第一章 总则 3 第二章 应纳税所得额 6 第三章　应纳税额 23 第四章　税收优惠 27 第五章　源泉扣缴 33 第六章 特别纳税调整 34 第七章　征收管理 38 第八章　附　　则 41 附表：实施企业所得税过渡优惠政策表 43 企业所得税法《中华人民共和国企业所得税法》 根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 二、新税法的立法原则 （一）贯彻公平税负原则。解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题。 （二）落实科学发展观原则。统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。 （三）发挥调控作用原则。按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。 （四）参照国际惯例原则。借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。 （五）理顺分配关系原则。兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。 （六）有利于征收管理原则。规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。 三、解读新税法的“五个”统一 新税法的颁布实施，可以说是企业所得税发展史上的一个里程碑。新税法体现了“五个统一”新税法将内资税法和外资税法进行整合，把两套不同的税法“合二为一”统一了纳税人的认定标准以是否具有法人资格作为企业所得税纳税人的认定标准，改变了以往内资企业所得税以独立核算为条件判定纳税人标准的作法，使内资企业和外资企业的纳税人认定标准完全统一。按此认定标准，企业设有多个不具有法人资格营业机构的，可以实行汇总纳税，使总分公司之间实行盈亏互抵，减少应纳税额。在纳税人范围的确定上，按照国际通行作法，将取得经营收入的单位和组织都纳入了征收范围。同时，为增强企业所得税与个人所得税的协调，避免重复征税，新税法明确了个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。二统一并适当降低企业所得税税率新税法第四条规定将企业所得税税率确定为25%三统一和规范税前扣除办法和标准。包括工资支出、业务招待费支出广告费和业务宣传费支出公益性捐赠支出等，实行一致的政策待遇，按照统一的扣除办法和标准来执行。四统一税收优惠政策建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系税收优惠作为一般性税法条款的例外规定，通过减轻特定纳税人的税收负担，达到鼓励或支持的政策目的。统一了适用于内外资企业的全面反避税措施，统一了总分机构企业实行汇总纳税的办法，统一了内外资企业共同适用的纳税申报表。2005年10月27日第十届全国人民代表大会第十八次会议表决通过了修订后的公司法并于2006年1月1日起实施新公司法确认了一人有限责任公司的法律地位因为“一人有限责任公司”注册是企业法人性质按照国际上的通行做法，新税法采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念在国际上，居民企业的判定标准有“登记注册地标准”、“实际管理机构地标准”和“总机构所在地标准”等，大多数国家采用了多个标准相结合的办法。结合我国的实际情况，新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。 非居民企业是指按照一国税法规定不符合居民企业标准的企业。新税法所称的非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。例如，在我国设立的代表处及 其他分支机构等。 判断： ●一个企业不是中国的居民企业，就是中国的非居民企业（×） 一个外国企业其实际管理机构不在中国境内，既没有在中国境内设立机构、场所，也没有来源中国境内的所得，那么，它就是一个与中国无关的企业，因此它既不是中国的居民企业，也不是中国的非居民企业。 ●一个在美国注册成立的公司有可能成为中国的居民企业。（∨） 当其实际管理机构在中国境内时，就是中国的居民企业。 三、课税对象 新税法第三条规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （承担无限纳税义务） 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （承担有限纳税义务） 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（承担有限纳税义务。此款规定的所得采取源泉扣缴的方式征收企业所得税，在第五章 源泉扣缴 会详细讲解） ★理解掌握