上海国家会计学院高级会计师考试锦囊(2006版)(仅供参考文库.docVIP

上海国家会计学院高级会计师考试锦囊(2006版)(仅供参考文库 上海国家会计学院高级会计师考试锦囊(2006版)(仅供参考文库.txt我爸说过的最让我感动的一句话：“孩子，好好学习吧，爸以前玩麻将都玩儿10块的，现在为了供你念书，改玩儿1块的了。” 本文由aephahcaa贡献 doc文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。 上海国家会计学院高级会计师考试锦囊（2006 版） （仅供参考） 高级会计师考试锦囊（2006 版） （仅供参考） （一）企业会计（40 分） 1．资产减值 资产减值涉及存货减值、金融资产减值和固定资产、无形资产等减值，新的知识点非常 多，应作为考试重点，单独出大题的可能性非常大。 对于存货减值，首先应掌握存货减值的迹象，如果出现减值的迹象，再计算存货可变现 净值，将其与存货成本作比较，确定应计提的存货跌价准备。在确定可变现净值时，应分别 外售存货和自用存货两种情形分别计算。 对于金融资产减值，应先判断金融资产是否发生减值，然后计算持有至到期投资、贷款和应 收款项、可供出售金融资产等资产的预计未来现金流量现值，将该现值与其账面价值比较， 确定应计提减值准备金额。 对于固定资产、无形资产减值，也是在资产出现减值迹象后，估计资产的可收回金额，然后 将资产账面价值与其可收回金额进行比较，确定应计提的减值准备。应注意的是，应掌握可 收回金额的计算 （可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流 量的现值两者之间较高者） ；同时考虑资产组的减值和存在总部资产和存在商誉情况下，资 产减值准备如何计提。 2．收入 本部分内容包括商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和建造合同收入，因变 化不大， 可作一般掌握， 单独出大题的可能性不大。 主要掌握商品销售收入确认的五个条件、 特殊商品销售的处理（现金折扣、销售折让、销售退回）以及完工百分比法在劳务收入、建 造合同收入中的运用。 3．或有事项 本部分内容包括或有事项的确认与计量、或有事项的披露。或有事项的确认和计量是重 点， 尤其是今年新增加的待执行合同和企业重组形成的或有事项的确认和计量， 应多加注意。 如果与或有事项相关的义务同时符合以下 3 个条件，企业应将其确认为预计负债： （1）该 义务是企业承担的现时义务； （2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业； （3）该义务 的金额能够可靠地计量。 在或有事项计量中应掌握最佳估计数的确定和预期可获得的补偿的处理。 4．所得税 本部分包括资产、 负债的计税基础； 暂时性差异； 递延所得税资产和递延所得税负债的确认； 当期所得税和递延所得税的计量；所得税费用的计量等内容。作为全新的知识点，很可能独 立出大题。 所得税的核算应分为两条线：应交所得税和所得税费用。应交所得税按照税法的规定确定， 作为负债核算；所得税费用是按照会计的规定确认的，作为费用核算。所得税会计是在当期 应交所得税的基础上，考虑暂时性差异的影响，计算本期所得税费用。在新准则对所得税采 用资产负债表债务法情况下，关键是确定资产、负债的计税基础，将其与资产、负债的账面 价值比较，计算出暂时性差异，并相应确定递延所得税资产和递延所得税负债。 资产的计税基础， 是指企业收回资产账面价值的过程中， 计算应纳税所得额时按照税法规定 可以自应税经济利益中抵扣的金额。 如果这些经济利益不需要纳税， 那么该资产的计税基础 即为其账面价值。 负债的计税基础， 是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时 按照税法规定可予抵扣的金额。 暂时性差异， 是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 此外， 某些不符合资产、 负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确 定其计税基础， 该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 根据暂时性差额对 未来期间应税金额影响的不同，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 应纳税暂时性差异， 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时， 将导致产 生应税金额的暂时性差异。 资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税 基础时，会产生应纳税暂时性差异。 可抵扣暂时性差异， 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时， 将导致产 生可抵扣金额的暂时性差异。 资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税 基础时，会产生可抵扣暂时性差异。 企业对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益， 应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时 性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，并减少所得税费用。 除明确规定不应确认递延所得税负债的情况以外， 企业应当确认所