税收业务规范（依申请）.pptVIP

举例： A装修公司为增值税一般纳税人，2016年6月份发生以下业务： 1.6月1日签订装修合同承揽本市住房装修工程，合同规定，全部装修材料由A公司自行采购，6月15日收到装修款111000元，开具增值税专用发票一张； 2.6月20日采购装修材料一批，收到增值税专用发票注明金额50000元，税额8500元。 谢 谢！ * 问题：销售使用过的未抵扣的固定固定如何填报申报表？（一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税） * 问题：哪些业务可以采用差额征税的方式？ * 销售不动产预缴税款相关政策 1、 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 2、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，应按照5％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 增值税税控系统专用设备和技术维护费用全额抵减 财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 （财税〔2012〕15号?） 为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(即：二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。 其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 《本期抵扣进项税额结构明细表》 本栏“税额”列=《附列资料（二）》第12栏“税额”列-《附列资料（二）》第10栏“税额”列-《附列资料（二）》第11栏“税额”列。 第2至27栏“一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。 纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。 各栏间逻辑关系如下： 第2栏≥第3栏； 第5栏≥第6栏+第7栏+第8栏+第9栏+第10栏； 第11栏≥第12栏+第13栏+第14栏+第15栏； 第16栏≥第17栏； 第18栏≥第19栏+第20栏+第21栏+第22栏+第23栏+第24栏+第25栏+第26栏。 第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。 第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。 购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。 第30栏反映纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 “一般项目”列：填写除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物、劳务、服务、不动产和无形资产的征（免）税数据。 “即征即退项目”列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物、劳务、服务、不动产和无形资产的征（退）税数据。 第1栏“（一）按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：1.在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额； 2.外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额； 3.税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 第1栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。 第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和