我国企业年金信息披露问题研究.docVIP

精品论文 参考文献 我国企业年金信息披露问题研究 韩煦 　　天津财经大学会计学专业在职研究生 　　摘要：本文在分析盈余质量的定义、盈余质量特征以及国内外盈余质量评价的主流模型后，根据中国证券市场特点构建了一个适合现阶段中国上市公司的盈余质量综合评价体系。 　　关键词：企业年金；信息披露 　　一、企业年金的内涵 　　企业年金，它的前身即企业补充养老保险，国务院在2000年底颁布的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中将其更名为企业年金。它是指企业及其雇员在依法参加基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况建立的、旨在提高雇员退休后生活水平、对国家基本养老保险进行重要补充的一种养老保险形式。 　　企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受托人、账户管理人、托管人和投资管理人等。受托人、托管人和投资管理人根据各自的职责，设置相应的会计科目和账户，对企业年金基金交易或事项进行会计处理。 　　1.企业年金基金委托人 　　企业年金基金委托人，指的是发起企业年金计划的企业及其职工。作为企业年金计划缴款的主体，企业和职工是企业年金计划的参与者与发起者，他们需要按照相关规定缴纳企业年金供款，并作为委托人与受托人签订书面合同，将企业年金基金财产全权委托给受托人进行管理运作。 　　2.企业年金基金受托人 　　企业年金基金受托人，是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构，是编制企业年金基金财务报表的法定责任人。大多企业由于自身规模以及专业知识所限，通常会选择专业的养老金基金公司作为自身年金的受托管理人，但是也有较少的企业选择从内部选择员工，自主设立年金理事会作为企业年金受托管理人。 　　3.企业年金基金账户管理人 　　企业年金基金账户管理人，是指受托管理企业年金基金账户的专业金融机构。 　　他们的主要职责是：建立企业年金基金的企业账户和个人账户；及时与托管人核对缴费数据以及企业年金基金账户财产变化状况；记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益情况；提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务；计算企业年金待遇；定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金账户管理报告等。 　　4.企业年金基金托管人 　　企业年金基金托管人，是指受托提供保管企业年金基金财产等服务的商业银行或专业机构。 　　托管人主要职责包括：保证企业年金基金财产的安全性；以企业年金基金名义开设资金账户和证券账户；对所托管的不同企业年金基金财产分别设置账户，确保基金财产的完整和独立；根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产；根据投资管理人投资指令，及时办理清算、交割事宜；负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值；及时与账户管理人、投资管理人核对有关数据，按照规定监督投资管理人的投资运作；定期向受托人提交企业年金基金托管报告和财务会计报告；定期向有关监管部门提交企业年金基金托管报告；保存企业年金基金托管业务活动记录、账册、报表和其他资料等。 　　5.企业年金基金投资管理人 　　企业年金基金投资管理人，是指受托管理企业年金基金投资的专业机构。 　　投资管理人主要职责有：对企业年金基金财产进行投资；及时与托管人核对企业年金基金会计核算和估值结果；建立企业年金基金投资管理风险准备金；定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告；保存企业年金基金会计凭证、会计账簿、年度财务会计报告和投资记录等。 　　二、企业年金信息披露的必要性及相关规定 　　1．企业年金信息披露对企业股东和债权人的必要性 　　从企业投资人和债权人角度看，建立企业年金制度显然会一定程度增加企业的成本费用，减少利润，降低企业的获利能力和偿债能力，从而直接影响股东和债权人的利益。虽然，长远地看，建立企业年金会让企业提升员工的忠诚度、幸福指数，同时提升企业的社会形象，但是企业如此重要的财务信息对于企业的股东和债权人而言还是不可或缺的。因此，企业投资人和债权人需要了解企业年金的提取和交纳情况。 　　2.企业年金信息披露对企业年金受益人的必要性 　　我国主要采用缴费确定型企业年金，企业对职工的义务仅限于按照规定缴费的部分，没有进一步的支付义务。缴费确定型年金对设立年金计划的企业和年金基金托管机构均无刚性约束，年金运作的全部风险都转嫁给了年金受益人。在这种情况下，作为年金风险唯一承担者的企业职工，有权利及时了解企业年金的缴费、管理、增值情况和运作风险。 　　3.企业年金信息披露对企业年金外部监管者的必要性 　　虽然，年金高度市场化是目前我国养老金系统的目标，但是考虑到企业年金对于企业退休人员“养老钱”、“养命钱”的特殊作用，我国的社会保障部门以及其他相关年金监管者必须时刻监控我国企业年金的运作和使用情况，防止出现年金基金投资风险过高的情形。具体地分析