我国税收流失问题研讨.pdfVIP

论文摘要 对税收流失监测和控制的 “完美”与否是很多国内外经济学者评价税制 成功与否的标志。如何找出税收流失的原因并对税收流失的规模加以估测， 进而采取有效措施防止和控制税收流失一直为世界各国的政府和经济学者 所关注。在我国，由于财税体制正处于改革和创新阶段，还存在着许多不尽 人意之处，因此税收流失的问题就尤显突出，如何减小并控制税收流失规模 也就成为我国财税体制改革的焦点问题之一。从经济学的角度看，国家征税 构成了对纳税人经济利益的侵犯，因此偷逃税款是纳税人本质的、天然的心 理动机。从这个意义上看，任何完美的税制都无法绝对的避免税收流失的发 生，一些对治理税收流失各项举措的研究和探索也仅仅是立足于把税收流失 的规模控制在某一合理的范围之内。尽管合理的税收流失规模范围究竟应为 多少目前在理论界尚无定论，但据有关资料显示，我国的税收流失规模无疑 已经远远地超出了这一合理范围。本文正是以此为出发点，从税收流失的界 定入手，分析了税收流失产生的原团，并在借鉴国外先进经验的基础上提出 了我国治理税收流失的思路和政策建议。 第一章 税收流失的界定 国内外理论界在对税收流失的定义上存在着不同的理解。近年来，税收 流失问题在我国财税界受到广泛的关注。但对于什么是税收流失，却没有一 个公认而明确的定义，不同的人往往根据自己对税收流失的不同理解，从自 己独特的角度和视野出发对税收流失进行界定，因此在不同的税收流失定义 及其所包含的范围之间往往存在着很大的差别.，本章通过对与税收流失有 关的各种经济现象进行归纳分析以及对税收流失不同定义的阐述、分析、评 价、比较，分别从狭义和广义的层次上给出了税收流失的定义。狭义税收流 失定义为:在一定的税收制度条件下，由于税收行为关系人的行为失当，所 造成的按现行税法规定应该征收而实际上没有征收的税收收入。广义的税收 I 流失可定义为:潜在的税收收入水平和实际的税收收入水平之间的差额 (即 税收流失额=潜在的税收收入额一实际的税收收入额)。在此基础上对税收流 失根据税收流失口径范围、表现形式、税境范围、税类、税种等诸多方面的 不同，进行了归类。 第二章 税收流失的成因分析 西方经济学的一个最基本的理论假设前提是:微观经济主体是追求自身 利益最大化的 “理性的人”。我国实行的是社会主义市场经济体制，市场的 共性决定了这一假设对于分析我国社会主义市场经济中所发生的各种经济 现象具有较强的现实意义。本章即从这一假设前提出发，借鉴西方经济学的 基本原理和博弈理论，分析出纳税人偷逃税款和征税人违规的内在动因。内 在动因包括纳税人偷逃税动因和征税人违规动因两个方面;外在原因包括社 会性原因、制度性原因、管理性原因等三个方面。其中内因是本质的、天然 的动因，外因则具有明显的社会性，内因通过外因发挥自己的作用，而外因 反过来又影响内因作用的发挥，二者相互影响、相互作用，共同导致了税收 流失这一经济现象的发生。 第三章 治理税收流失的思路与政策措施研究 治理税收流失是一项内容复杂、规模宏大的系统工程，需要稳扎稳打、 逐步推进。一方面，要充分借鉴国外治理税收流失的先进经验;另一方面， 要提高征管水平，改革和完善税法，从根本上减少税收流失。同时，需要 财税理论界和实际工作部门的通力合作，也需要各地方、各部门之间的密 切配合，只有全国上下群策群力、联合出击，才能逐步消除产生税收流失 的各种制度上、征管上的漏洞，也才能减小引起纳税人偷逃税和征税人违 规的内在因素，并消除不良的社会心理因素的影响，减小税收流失的规模 并将其控制在合理的范围之内。本章在以前各章分析的基础上，借鉴国外 治理税收流失的先进经验，提出了我国治理税收流失的思路和各项政策措 施. 关键词:税收流失 原因 治理 z ABSTRACT Whetherthesupervisionandcontroloftaxationlossisperfectornot,isthe symbolofevaluationtothesuccessoftaxsy