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第六章　计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 一、客户的接受与保持 1、初步了解被审计单位的基本情况 （1）业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营情况和经营风险； （3）以前年度接受审计的情况； （4）财务会计机构及工作组织； （5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。 小 结 一、客户的接受与保持 二、签订业务约定书 第二节 审计计划 一、审计计划的含义与作用（了解） 二、制定总体审计策略（掌握） 三、制定具体审计计划（掌握） 四、审计计划的记录、修改和督导（了解） 五、与治理层和管理层的沟通 （了解） 第二节 审计计划 一、审计计划的含义与作用 1、含义 审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 第二节 审计计划 一、审计计划的含义与作用 2、制定审计计划的作用 关注重点审计领域 及时发现和解决潜在的问题 合理分配审计资源 有利于指导、监督和复核 协调其他注册会计师和专家的工作 提高审计质量和效率 第二节 审计计划 二、制定总体审计策略 （一）总体审计策略作用 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 第二节 审计计划 二、制定总体审计策略 （二）总体审计策略的内容 1、审计范围 确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围。 确定审计范围考虑的事项(15项) 第二节 审计计划 二、制定总体审计策略 （三）总体审计策略的内容 2、报告目标、时间安排和所需沟通 明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。 需要考虑的事项（6项） 二、制定总体审计策略 （三）总体审计策略的内容 3、审计工作方向 确定适当的重要性水平（本章第三节） 重大错报风险较高的审计领域 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 项目组人员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。 项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。 第二节 审计计划 二、制定总体审计策略 （三）总体审计策略的内容 4、资源调配计划 （1）向具体审计领域调配的资源，包括： 向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 就复杂的问题利用专家工作等 （2）向具体审计领域分配资源的数量，包括： 安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量 对其他注册会计师工作的复核范围 对高风险领域安排的审计时间预算等 第二节 审计计划 二、制定总体审计策略 （三）总体审计策略的内容 4、资源调配计划 （3）何时调配这些资源，包括： 是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 （4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括： 预期何时召开项目组预备会和总结会 预期项目负责人和经理如何进行复核 是否需要实施项目质量控制复核等 三、制定具体审计计划 （一）具体审计计划与总体审计策略的关系 1、制定总体审计策略和具体审计计划的过程和内容都紧密联系。 2、总体审计策略通常在具体审计计划之前编制，但两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的、相互影响的。 3、注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。 4、实务中可以把总体审计策略与具体审计计划合并为一份审计计划。 三、制定具体审计计划 （三）具体审计计划包括的内容 1、计划风险评估程序 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； 2、计划进一步审计程序 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 计划进一步审计程序包括计划进一步的审计程序的总体方案和计划实施的具体审计程序。 第二节 审计计划 四、审计计划的记录、修改和督导 1、审计计划的记录 注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策。 注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表。 第二节 审计计划 四、审计计划的记录、修改和督导 1、审计计划的记录 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施。 四、审计计划的记录、修改和督导 2、审计