CGA AU2 Module 3 2的0132.ppt

Module 3;Reassessment of Control Risk;Reassessment of Control Risk;Effect of control assessment on substantive tests;Effect of control assessment on substantive tests;Which of the following statements best describes when an auditor should perform tests of controls? 1) When the client’s internal controls are weak 2) When substantive procedures alone do not provide sufficient appropriate evidence with respect to an assertion 3) When the auditor wishes to emphasize a control matter in her management letter 4) Whenever a client uses a sophisticated IT control system;AU2;AU2 ;CPA;下列与控制测试有关的表述中，正确的有（　）。  　　A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 　　B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 　　C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 　　D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试;CPA: 请指出下列事项是否表明相关内部控制得到有效执行。 （1）应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估人账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1 300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费计入该原材料的采购成本。C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录。;（2） W公司是Y公司2005年7月新发展的客户。Y公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500 000元。在收到W公司于7月5日预付的100 000元后，Y公司以每件117元的价格（含增值税）分别于7月10日和12日向W公司发出3 500件和1 800件产品，并于7月30日收到剩余款项。D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货。D注册会计师检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。 ;（3）D注册会计师从Y公司主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。财务人员解释，由于Y公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。 ;General Controls in an IT Environment;General Controls in an IT Environment;General Controls in an IT Environment;Access Controls;Access Controls;Access control and financial statement audit;Access control and financial statement audit;Access control and financial statement audit;AU2;Physical and logical access controls;Physical and logical access controls;AU2;Data security and information privacy;Data security and information privacy;D