上市银行内部控制信的息披露存在的问题及解决方案.doc

目录： 一：文献综述 1 1：国外研究状况 1 2：国内研究状况 2 二：内部控制理论 3 1、内部控制的定义 3 2、内部控制五要素 3 3、内部控制在我国的发展进程 4 4、企业内部控制的作用 5 5、企业内部控制的内容主要包括以下方面 6 三：案例分析 7 1、法国兴业银行事件简介 7 2、法国兴业银行内部控制缺陷的分析 8 （1）从客观原因分析 8 （2）主观原因分析 9 四、上市银行内部控制信息披露存在的问题 10 1、披露形式缺乏统一的规范 10 2、披露内容过于简单 10 3、内部控制缺陷披露较少涉及 10 4、内部风险控制缺陷披露较少 11 五、上市银行内部控制信息披露问题存在的原因 11 1、缺乏有效的法律法规约束 11 2、匮乏披露内部控制信息披露的动力 11 3、对内控制度认识不足 11 4、内外部监管不到位 12 六、 完善上市银行内部控制信息披露的对策 12 1、完善内部控制信息披露环境 12 2、建立健全内部控制信息披露机制 12 3、加强对内部控制信息披露的监督 13 参考文献 13  【摘要：对上市银行内部控制信息披露进行研究，, 分析上市银行内部控制信息披露中存在的问题、问题存在的原因，并提出相应的解决方案。希望能够在一定程度上改变目前上市银行内部控制信息披露的落后现状。　关键词：上市银行；内部控制；信息披露Hammed Arad (Philae)和Barak Jamshedy Navid（2009）在“A Clear Look at Internal Controls: Theory and Concepts”中认为内部控制与管理控制帮助管理者实现平等，通过资源的有效管理预期的效果。内部控制应减少未被发现的错误或违规行为风险，但设计和建立有效的内部控制不是一个简单的任务，通过短期的权宜之计设置完成。Andrew Ellul和Vijay Yerramilli（2010）在“Stronger Risk Controls, Lower Risk: Evidence from U.S. Bank Holding Companies”文中认为银行业所面临的风险企业中绝大多数是在资产负债表的企业Internal Control Weakness and Bank Loan Contracting: Evidence from SOX Section 404 Disclosures”中也认为要保证银行能够形成强势的、信息充分的风险文化，使银行在进行经营决策时，能够在风险与回报之间进行平衡，进而实现股东回报最大化。风险控制的要点是要保证银行的经营行为要与对风险的承受能力保持一致，避免造成过大的风险压力。内部控制(Internal Control)概念的演变大致可划分为四个阶段:张美霞2007）在《谈美国公司内部控制历史性变革1992年的COSO报告是对内部控制的历史性突破。COSO报告提出内部控制是用以促进效率，减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从。20世纪90年代开始起步，迄今为止历时十余年。在这个过程中，国内学者也对内部控制的理论进行了研究，以便能更好的借鉴和吸收。例如：张琳和劳姗（2012）在《我国内部控制目标特点浅析》中指出内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的较为完整的体系。鲍建青（2009）在《基于风险管理的内部控制研究》指出内部控制是保证企业所有的经营活动符合企业既定的经营目标的一种组织行为。还有陈明和李阳（2011）在《中美内部控制要素的比较》中指出我国颁布的《企业内部控制基本规范》及配套指引将内部控制内容划分为五个要素进行了阐述,这与美国《COSO框架》划分相似,但是各个要素的内容、重点却不完全相同。这种不同是由多方面原因造成的。 风险管理是建立在内部控制的基础上的，内部控制则是商业银行风险管理必不可少的一个部分。不可否认，我国在完善银行内部控制取得了一定的成功。这一点在众多学者的论文中也常常被肯定。但由于政出多门、定义和适用范围的不统一，给企业带来了法规遵循的难度。针对银行这一金融行业，许多的学者在文中也对此表示担忧。例如：李军艳（2011）在《银行内部控制的现状与对策研究》中指出中国国有商业银行内部控制系统的外部环境还较薄弱,应鼓励国有商业银行加强内部控制系统的建设。 还有许多学者针对商业银行的内部控制现状提出了建议。例如：张凤环（2011）在《国外商业银行内部控制的分析与启示》指出鉴于商业银行内部控制对于其风险防控的重要作用．以及商业银行面临的金融风险不断积聚的现状，通过对较为完善的国外商业银行内部控制的分析与比较，针对我国商业银行内部控制存在的问题，提出具有借鉴意义的对策与建议。通