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编制计划 编制计划－总体计划 总体计划需要考虑的主要因素： 其他审计人员或专家（以前年度） 客户要求提供额外服务的计划 与以前年度相比已经发生变化的内容 是否需要对以前年度使用的审计程序进行修正 花费非常多时间的审计领域 编制计划－总体计划 需要追加的审计程序 修改或开发交易测试和余额测试 确定审计项目的总体时间安排 确定需要参加审计的人员并通知他们 是否要求客户对审计小组的工作提供帮助，并与客户就需要的详细信息进行沟通 编制计划－时间预算 管理工作 接受审计委托 首次接受委托 客户概况 财务报告 试算平衡表 重要性 编制计划－时间预算 控制系统的记录 时间预算和时间控制 设计交易测试 设计余额测试 分析性复核 管理建议书 复核和修改 编制计划－时间预算 外勤工作（年末） 交易测试 符合性测试 销售和收款循环 购货和付款循环 工资和人事循环 存货和仓储循环 筹资和偿还循环 编制计划－时间预算 余额测试 现金 短期投资 应收帐款和应收票据 －询证函 存货 －观察 －计价 预付费用 编制计划－时间预算 长期投资 长期资产 递延费用 银行借款 应付帐款和应计负债 应付票据 应交税金 编制计划－时间预算 长期负债 其他负债 股本 股东或所有者权益 收入 费用 关联方交易 或有事项 期后事项 编制计划－期中审计时间预算 1．销售和收款循环 2．购货和付款循环 3．工资和人事循环 4．存货和仓储循环 5．筹资和偿还循环 编制计划－期中审计时间预算 内部控制评价 符合性测试 交易测试 6．中期财务报告的分析性复核 7．其他： 编制计划－时间预算 总体时间安排 139小时 管理工作 28小时 20％ 外勤工作 （ 年末） 49小时 35％ 期中审计 （年中） 53小时 38％ 后勤工作 9小时 7％ 编制计划－经费预算 小时数 工资率 合伙人 ＄180＊5＝900 第二合伙人＄150＊1＝150 高级人员 ＄70＊124＝8680 后勤人员 ＄25＊9＝225 总计 ＄9955 预算收费 ＄8000 交易测试 AICPA SAS 55 SAS 55, 美国于1988年正式发布。主要内容是注册会计师在财务报表审计过程中，要对被审计企业的内部控制结构进行评估 审计准则委员会推迟了生效日期，至1990年1月1日正式执行 AICPA SAS 55 SAS 55颁布后，出现了一些问题，如“如何在审计实务中应用这条准则？” “在评估内部控制结构中有什么要求” “如何在审计文档中记录对内部控制的评估?” 在1989年期间,制定了审计指南来解决应用 SAS 55 的问题。该指南提供了三个公司的审计文件作为审计中的范例。 AICPA SAS 78 1996年美国注册会计师协会发布＜审计准则公告第78号＞，并从1997年1月起取代1988年发布的 SAS 55。 该准则将内部控制划分为五种成份，它们分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控 审计概念 控制 采购单必须经不同级别的人签名同意 符合性测试 选择一组采购单的样本，检查是否有不同级别的人的签名同意 审计概念 实施符合性测试的条件 内部控制存在 计划依赖内容控制 成本效益原则 其它 审计概念 交易测试中的要点： 控制是否按预先设计运行 控制是否有效 控制是否在审计的全部过程中都得到应用 审计概念 交易测试的主要方法： 检查文档(inspection of documents) 重新执行(Reperformance) 调查(enquiry) 观察(observation) 审计概念 交易测试的方向 运输文件 销售记录 有效性 完整性 审计概念 样本量的确定 属性描述 预期总体误差（EPDR） 可容忍误差（TDR） 误受风险（ARO） 设计样本量－专业判断 审计概念 执行测试 执行测试是占用时间最多的阶段 主要步骤是核对文档和相关的记录 核心部分是记录每一个误差 记录样本量和误差总数 审计概念 评估结果 推断总体－最高误差率（CUDR） 样本误差率 样本误差 比较最高误差率和可容忍误差率 分析误差 得出内部控制有效性的结论 美国COSO舞弊财务报告研究 典型的财务报表舞弊技术 使用