6.所得税 递延税项将根据负债方法计算,关于递延税项准备.pptVIP

引言  [會計原則]通常指在一定制度或一定範圍內，所接納之會計定理，其目的在於解釋公認之會計實務，並作為選擇其他會計程序之指標。會計原則之產生多導源於長期歸納之計實務經驗、或計界約定俗成的會計方法、或商業及專業團體的聲明、或政府之立法規定等。至於會計原則是否有效，須視乎其理論與程序能否簡單明暸，能否解決其一定範圉內的會計實務，並能否為將來發展提供指導方向。 當那些會計原則已普遍地被採用去處理其中之會計實務時，一般都稱之為公認接納的會計原則(generally?accepted?accounting?principles)或簡稱GAAP。 在會計界各方面的努力下，不少會計原則產生。不同的企業更常選取其適用的會計方法來處理其有關的交易事項，不過，基於缺乏统一的要求，就算該財務報表所反映的財務情况屬於真實，其報表也未必代表客觀和公平。 偽使企業所呈報的財務表達到公平和真實(ture?and?fair)起見，許多国家的會計師公會都因應社會的需求，不時制訂一些會計準則(account?standard)，指引有關交易事項應用的計算方法、會計原則和報告方式等，促使其會員及企業遵守，藉以减少因使用不同會計方法所帶來的分歧，並且主導地提供客觀的根據，作偽了解和詮釋財務表的墓礎。 香港會計制度 當一間企業將四項基本概念應用於其財務交易及項目時，其所引申而制訂的會計方法，一般稱為[會計基準]。會計基準是用來確認[收入]及[成本]應在哪個會計其間的損益表內入帳，並用來確定應列入資產負債表內哪個會計項目的金額。會計基準比基本概念更偽多樣，種類亦較多，因偽會計基準是因應業務及商業交易的種類及複雜程度而演變。因此，在處理同一特定項目時，可能會出現超過一個認可的基準。例如，有關折舊的計算、存貨及在製品的價格成本釐定，以及遞延稅項的準備等，皆有多個認可的會計基準。  會計實務準則亦應當應用於香港的集團財務報表，包括屬於集團財務報表一部分的海外機構報表。至於在外地編製以符合當地規定的財務報表，則毋須依循會計實務準則。  會計實務準則是說明某類交易或其他事項應如何在財務報表內反映的權威性公告，因此，財務報表一般均需要符合會計實務準則的規定，才能反映真實與公平的情况。 會計實務準則不是作為一套一成不變而且包羅萬有的守則，也不會取代運用事實根據作判斷，去决定在每一種情况下甚麼才是真實和公平的理性基礎，但是，大家認為只有在下列二種情况下偏離會計實務準則，才可接納： ?? a) 在特殊情况下，為符合真實與公平反映情况的規定，財務報表才可偏離。  美國會計準則 會計是一門動態的社會科學，隨著社會經濟環境的變動而進化。會計原則不是自然界的定律，而是人造的標準，因此隨著環境的複雜而擴充，隨著目的之改變而變動，某些機構或組織對於會計準則及實務的發展具有重大的影響力。以下將對美國之會計組織，以及我國會計界之努力加以介紹。 一 一、美國會計師協會(AICPA) 貢獻最大，盡力最多的機構，首推美國會計師協會。該協會是由執業會計師所組成的民間團體，從事於會計師專業水準的建立，會計實務與準則的發展，職業道德的維護等工作。 二、美國財務會計準則委員會(FASB) 該委員會發行四種公報： 1.????? 財務會計觀念公報 2.????? 財務會計準則公報 3.????? 解釋公報 4.????? 技術公報 上述財務會計準則公報及解釋公報係目前美國最具權威性之一般公認會計原則，而會計原則委員會所發布之意見書及會計程序委員會之會計研究公報，除經修正或癈除者外，仍繼續有效，亦為權威性公認會計原則。 三、美國證券交易委員會(SEC) 1930年代美國發生經濟大恐慌後，美國國會於1993年通過證券法，1934年通過證券交易法，規定成立證券交易委員會，作為管理公開發行公司的最高機構。該委員會有廣泛的權力規定會計原則、財務報表的種類及內容、應揭露的資訊，及其他與證券之發行及銷售有關的一切事項。 四、美國會計學會(AAA) 美國會計學會的主要成員為大學會計學教授，亦有執業會計師及公司會計人員參加。該會之宗旨在鼓勵及支持會計理論之研究，促進實務之合理化及改進會計教育。 ? 香港與美國會計準則比較 集團帳項乃按香港公認會計原則編製，其中若干顯著部份與美國適用的公認會計原則（「美國公認會計原則」）有別。其中與集團相關部分的顯著分歧，主要涉及下列項目，並已按美國公認會計原則作出必要的調整，於以下附表重列綜合稅後溢利及綜合股東資金 香港與美國會計原則的不同一、投資物業重估及折舊 香港 投資物業按估價值列帳，毋須作折舊準備。 毋須作折舊的物業原始成本總值 美國 不容許作此等估價，集團按公開市場價值列帳的投資物業已按其原始成本扣除累積折舊後