第2章增值税法(税法-上海工程技术大学,李智忠).pptVIP

第二章 增值税法 PROBLEM： 1、纳税人 2、征税对象和范围 3、税率和优惠 4、征管缴纳 一、增值税的定义从计税原理而言，是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。 二、征税范围??? ?1.销售或进口的货物，指有形动产，包括电力、气体、和热力。 ?2.提供加工（委托方提供原料及主要材料）、修理修配劳务（使货物恢复原状和功能的业务。注意：是修理动产，不是改良和制造不动产） ?【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按提供加工和修理修配劳务征收增值税的是（　）。　　A.电梯制造厂为客户安装电梯 　　B.受托加工白酒　　C.企业为另一企业修理锅炉　　D.汽车的修配及清洗　 二、征税范围??? ?3.特殊项目 ①货物期货在实物交割环节纳税。（非货物期货?） ②银行销售金银业务。 ③典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品，按4％征收。 ④集邮商品的生产,以及邮政部门以外的单位个人销售。 ??????4.特殊行为 ①视同销售 A.将货物交付他人代销——根据代销清单开VAT专用发票。 ??????????????两种形式：a.支付手续费方式b.返还一定金额。 B.销售代销货物??????????????特例：收取手续费方式双重征税：既对销售额征增值税，又按手续费交营业税 【例题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：　 ??????4.特殊行为 ①视同销售 C.设有两个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县（市）的除外 D.自产或委托加工的货物：无论作何用途，一律视同销售 例题：企业将自产的货物用于装修房子用，自产的货物有账面转出的成本80万元。会计处理？ E.外购的货物：对外使用（包括投资、分配和无偿赠送）时，作销售计算销项；对内使用（非应税项目、免税项目和福利等），作进项税额转出?????Eg.购进货物200万元，付增值税进项34万，其中50%作为投资，视同销售，可以抵扣增值税；50%用于福利，进项增值税要转出。 例题；下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。　　A.将自产的货物用于非应税项目　　B.将购买的货物委托外单位加工　　C.将购买的货物无偿赠送他人　　D.将购买的货物用于集体福利 ??????4.特殊行为 ???????5.其他征免税的有关规定?? 经营融资租赁业务的单位 a.未经央行和商务部批准的（税务不承认为融资租赁，按经营租租凭或销售对待）——转移所有权的，（出租方）要交增值税；——收回融资设备的，交营业税。 b．经中国人民银行批准的不交增值税?， 转让企业内部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。 黄金生产和经营单位销售非标准黄金和黄金矿砂，免征增值税。 对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，符合条件的。 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 三、一般纳税人小规模纳税人的认定 1、从事批发零售的纳税人，年应税销售额180万，一律不认定为一般纳税人(硬指标) 2、而生产性企业和提供劳务企业，或兼营批发零售的，年销售额100万元，但≥30万元，有会计、有账、能正确计算进项、销项和应纳税额，可认定为一般纳税人。 3、除个体经营者以外的个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业，无论销售额，视同小规模纳税人。 4、加油站销售成品油的，一律按一般纳税人征税。 5、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续? 四、税率的确定 1.两档税率：??????基本税率17%??????低税率13%：①粮食、食用植物油②暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；⑤国务院规定的其他货物。如农产品（指各种动、植物初级产品）、金属矿采选产品（指有色和黑色采选的原矿，选矿和煤炭）、非金属矿采选产品。⑥农业生产者销售自产农产品免征增值税。 四、税率的确定 2.两档征收率????小规模商业企业4%????小规模非商业企业6% 五、销售额 ????1.价外费用（即销售方的价外收入）是指价外向购买方收取的手续费、补贴