第2章增值税2016-8.ppt

3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）　　A.50×3510×17%=29835元　　B.50×（3510－117）÷（1＋17%）×17%=24650元　　C.50×3510÷（1＋17%）×17%=25500元　　D.50×（3510－117）×17%=28840.5元 『正确答案』C『答案解析』对于金银首饰以外的货物以旧换新的，按新货物的不含税售价计算增值税。 4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。　　A.10×2106÷（1＋17%）×17%=3060元　　B.10×3510×17%=5967元　　C.10×2106×17%=3580.2元　　D.10×3510÷（1＋17%）×17%=5100元 『正确答案』D『答案解析』将自产货物用于职工福利，视同销售计算增值税销项税额，按同类货物的不含税售价计算。 发票联 税款抵扣联 发票联 第四节 增值税专用发票的使用及管理 一、专用发票的联次及票样 （一） 专用发票的联次 作为购货方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 作为购货方报送税务机关认证和留存备查的凭证 作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 第四节 增值税专用发票的管理 （二） 专用发票票样 二、专用发票领购使用范围 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证领购增值税专用发票； 增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。 三、专用发票开具范围 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （1）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 （2）适用免征增值税规定的应税行为。 （3）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 （4）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 （5）提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （6）提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （7）纳税人提供劳务派遣服务并选择差额纳税，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （8）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 三、专用发票开具范围 四、专用发票开具要求 项目齐全，与实际交易相符 发票联和抵扣联加盖发票专用章或财务专用章 按纳税义务发生时间开具 字迹清楚，不得压线、错格 1.无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 2.纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 3.专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。 五、增值税专用发票的抵扣管理 第五节 增值税征收管理 一、纳税义务发生时间 2.纳税人进口货物 3.增值税扣缴义务 1.销售货物 （1）采取直接收款方式销售货物 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物 （4）采取预收货款方式销售货物 （5）委托其他纳税人代销货物 （6）销售应税劳务 （7）纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为 二、纳税期限 二、纳税期限 企业 个体工商户 三、纳税地点 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 四、纳税申报 四、纳税申报 四、纳税申报 四、纳税申报 增值税是对在我国境内销售货物、服务、无形资产、不动产或提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种税。纳税人按经营规模大小及会计核算是否健