中华人民共和国企业所得税纳税申报表.ppt

企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010) 总机构纳税人识别号 应纳所得税额 总机构分摊所得税额 总机构财政集中分配所得税额 分支机构分摊所得税额 　 =A109000第11行“总机构本年应补（退）的所得税额”　 =A109000第12行“总机构分摊本年应补（退）的所得税额”　 =A109000第13行“财政集中分配本年应补（退）的所得税额”　 =A109000第14行“总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额” 分支机构情况 分支机构纳税人识别号 分支机构名称 三项因素 分配比例 分配所得税额 营业 收入 职工 薪酬 资产 总额 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合计 — 　 　 　 　 　 汇总纳税企业所得税计算 总、分机构企业所得税汇算清缴管理： 1.总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表。 →总机构计算所属分支机构下一年度所得税分摊比例的依据 2.分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）。 →核对分支机构所得税分配额与预缴实际入库额 　　【57号公告第十一条规定】 模板来自于 / * 模板来自于 * 模板来自于 * 模板来自于 / * 由于应收款的时间较长，相当于对客户提供贷款，具有融资性质，企业按800万元确认收入，差异200万元作未实现融资收益，在5年内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用； 未实现融资收益摊销：第一年：800×7.93%=63.44；第二年：【800—（200—63.44）】×7.93%=52.61；第三年：【800—（200—63.44）-（200—52.61)】×7.93%=40.92；第四年：【800—（200—63.44）-（200—52.61)—（200—40.92）】×7.93%=28.31；第5年：【800—（200—63.44）-（200—52.61)—（200—40.92）—（200—28.31）】×7.93%=14.72。 冲减财务费用63.44万元，在5000表第22行做调减。 模板来自于 / * 模板来自于 * 折旧方法 固定资产：直线法；加速折旧—年数总和法、双倍余额递减法 生物性资产：直线法 无形资产：直线法 会计 税收 固定资产：合理选择，年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等（一般：非直线法时，存在差异） 生物性资产：年限平均法、工作量法、产量法等 无形资产：反映与该项资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销 长期待摊费用 1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出：预计尚可使用年限分期摊销； 2、租入固定资产的改建支出：合同约定的剩余租赁期限分期摊销； 3、固定资产的大修理支出：固定资产尚可使用的年限分期摊销； 4、其他应当作为长期待摊费用的支出：自支出发生月份的次月起，摊销年限不得低于3年。 5、开办费：可以开始经营之日当年一次性扣除；可以按有关长期待摊费用处理。 会计 税收 长期待摊费用，是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出等。 长期待摊费用，由于相关的经济利益是否很可能流入企业具有不确定性，会计核算无须计入相关资产成本，但要求贯彻权责发生制原则，分期计入各期会计损益。 固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081） 固定资产加速折旧新政（财税【2014】75号） 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等（六大行业）行业企业2014年1月1日后新购进的固定资产，允许按规定年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等加速折旧方法， 对六大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对所有行业企业2014年1月1日后新购进