税收筹划学(第7章).ppt

第七章 行业税收筹划 第一节 制造业税收筹划方法 制造业是指对采掘的自然物质和工农业生产的原材料进行加工和再加工，为国民经济其他部门提供生产资料，为全社会提供日用消费品的生产部门。制造业的主要特征是对原材料进行加工，在工业部门中占有中心地位。 一、利用新近出台的税收优惠政策 （一）适时加大技术研发投入 （二）争取享受消费型增值税政策 （三）其他新近出台的有关制造业的税收优惠 二、合理拆分企业的生产经营业务 （一）设立销售机构增加费用扣除 （二）切分生产流程增加进项税额 三、多环节制造业的转让定价筹划 四、重视运用工作量法计提折旧 五、运输费用的筹划 （一）运用“税收平衡点”来处理运费开支 （二）改变运费的收取方式 六、改变制造工艺的税收筹划 第二节 商品流通业税收筹划方法 商品流通企业是指在整个社会经济活动中，以从事商品流通活动为主要业务，将商品从生产领域转移到消费领域的企业，包括从事商品批发、商品零售以及商品批发零售兼营三种情况。 一、科学选择所需商品及其供应商 二、商品兼营与混合销售的税收筹划 三、零售业向供货方收费方式的筹划 四、合理选取商品的让利促销方式 五、充分利用分期付款的销售方式 第三节 房地产业税收筹划方法 房地产业是从事房地产投资、开发、建设、销售、出租、管理、服务、咨询等行业的总称，主要是指从事开发土地、房屋等不动产的生产经营性企业，此外还包括房地产经纪业、房地产管理业等行业。 一、适当控制房地产的增值率 土地增值税是对有偿转让房地产的单位和个人就房地产的增值额征收的，是房地产业从事房地产开发的主要成本之一，合理筹划土地增值税对于房地产业而言至关重要。 （一）合理制定房地产的售价 （二）尽量提高扣除项目的金额 二、选择有利的费用处理方式 （一）利息费用的税收筹划 （二）代收费用的税收筹划 三、科学采用不同的核算方式 （一）分开核算房地产的销售与装修 （二）开发多处房地产的税收筹划 四、充分利用土地增值税的优惠政策 五、采取灵活的房地产销售方式 （一）设立独立核算的销售公司 （二）变房地产销售为投资 六、房地产租赁业务的税收筹划 （一）灵活处理房地产的租赁费用 （二）将房地产出租变为投资 （三）房产税计算缴纳方式的税收筹划 * *