山西医科大学内部审计准则.doc

山西医科大学内部审计准则 第一章 总 则 第一条 为了明确学校的内部审计责任，规范审计行为，确保审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和《山西医科大学内部审计工作规定》，制定本准则。 第二条 本准则是学校审计处及其审计人员必须具备的资格条件和职业要求，是实施审计、反映审计结果、评价审计事项、提出和审定审计报告、出具审计意见书、做出审计决定和归整审计档案工作时应当遵循的行为规范。 第三条 审计处依法对校内各部门和单位财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益进行监督和评价时，要遵循本准则。 第四条 审计处办理审计事项必须由合格的审计人员承担，按照规定的程序和要求实施审计。实施审计后，应当真实反映审计结果，客观评价审计事项。 第五条 审计处行使审计监督权时，应当在法定的职责和权限范围内保持自身的独立性。 第二章 一般准则 第六条 一般准则是学校审计处及其审计人员应当具备的资格条件和执业要求。 第七条 审计处办理审计事项，要具备下列条件： （一）由两名以上合格的审计人员组成独立的审计组； （二）法定的职责和权限； （三）健全的审计质量控制制度； （四）必需的经费保证。 第八条 审计处办理审计事项，要做到依法审计、客观公正、实事求是、高效优质。 第九条 审计处要建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与学校的内部控制机制建设。 第十条 内部审计人员承办审计业务，要具备下列条件： （一）熟悉有关的法律、法规和政策； （二）掌握会计、审计及其他相关专业知识； （三）有一定的会计、审计或其他相关专业工作经历； （四）了解教育管理的特点和规律； （五）具有调查研究、综合分析和文字表达能力。 第十一条 内部审计人员承办审计事项，应当严守审计纪律，恪守审计职业道德，做到依法审计、忠于职守、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，并保持严谨、稳健、负责的职业态度； 第十二条 内部审计人员应当受过系统的专业教育或经过专业培训，合格者才能独立承办审计业务。 第十三条 建立继续教育和培训制度，保证审计人员具有熟练的专业知识和业务能力。 第十四条 审计处要积极组织审计人员参加审计等专业技术资格考试，推荐审计人员参加审计等专业技术资格的评审，促使审计人员获取相应的专业技术资格证书。 第十五条 审计人员办理审计事项，与被审计单位或被审计事项有利害关系的，应当回避。 第三章 作业准则 第十六条 作业准则是学校审计处和审计人员在审计准备和实施阶段要遵循的行为规范。 第十七条 审计处要依据国家的有关法律、法规，按照学校及上级审计机关和上级内部审计机构的要求，确定审计工作重点，编制学校审计计划。 第十八条 审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次： （一）年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划； （二）项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排； （三）审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。 第十九条 年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报学校批准；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经审计处负责人批准。 第二十条 审计处根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。在计划执行过程中，若有必要，要按规定的程序对计划进行修改和补充。 第二十一条 年度审计计划包括以下基本内容： （一）内部审计年度工作目标； （二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序； （三）各审计项目所分配的审计资源； （四）后续审计的必要安排。 第二十二条 制定年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度： （一）被审计单位的发展目标及年度工作重点； （二）严重影响相关经济活动的法规、政策、计划和合同； （三）相关内部控制的质量； （四）相关经济活动的复杂性及其近期变化； （五）相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动； （六）其它与项目有关的重要情况。 第二十三条 审计处负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺序。 第二十四条 审计处负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间限制，合理安排所需的审计资源。 第二十五条 审计处要根据年度审计计划，确定审计事项，选派审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行组长负责制。 第二十六条 在具体实施审计项目前，审计组长应充分了解被审计单位的以下情况，以制定项目审计计划： （一）经营活动概况； （二）内部控制的设计及运行情况； （三）财务、会计资料； （四）重要的合同、协议及会计记录； （五）上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； （六）上次外部审计的审计意见； （七）其他与项目审计计划有关的重要情况。 第二十七条 项目审计计划应当包括以下基本内容： （一）审计目的和