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××卫生局2005至2006年度 财政财务收支审计的实例介绍 ××审计局：王铁柱、訾红申、张永华 一、实例概述 （一）审计项目名称 ××卫生局2005至2006年度财政财务收支审计。 （二）项目实施时间 2007年6月4日至7月13日 （三）项目背景介绍 ××卫生局是负责全县医疗卫生监督管理工作的行政机关。局机关现有人员编制46人，实有人员46人，其中:行政人员28人，事业人员18人，离退休人员10人。局下设办公室、医政科、基层卫生与妇幼保健科、中医科、药品招标办、防保科、规划财务审计科等7个科室，同时具体负责县爱卫会办公室、红十字会办公室、新型农村合作医疗办公室（简称新农合，下同）、CT中心等4个部门的日常管理工作。单位实行报账制度，其会计资料由县财政局会计核算中心统一记账。 截止2006年12月31日，卫生局及其所管理的5个独立核算单位报表反映资产总额74.22万元。其中：银行存款0.65万元,固定资产58.79万元，暂付款-9.72万元，其他（用款额度）24.5万元;负债总额31.96万元，全部为暂存款；净资产42.26万元。其中:固定基金58.79万元,专项结余20.24万元，事业结余-36.77元。 根据《中华人民共和国审计法》第十六条和《××审计局关于审计××卫生局2005、2006年度财政财务收支的通知》（××审通〔2007〕16号）的要求，××审计局于2007年6月4日至7月13日，对××卫生局2005、2006年度财政财务收支情况进行了审计。 （四）项目审查数据量 ××卫生局的财务系统采用了通用务软件，后台为ACCESS数据库。此次审计审查了2005.01-2006.12的财务软件数据库数据（共6.75M）,主要包括科目表（acc_chart）、余额表（ledger）、凭证附表（vouch_info）、凭证主表（vouchs）等。 （五）项目最终结果 通过本次审计，查出了××卫生局乱收费、招待费超支、乱发钱物补助、滞留专项资金、票据不合规等一些违纪违规问题，揭示了××卫生局财政财务收支有关的内部控制制度不足。共报送审计报告一份、审计决定一份。 二、项目具体实施过程 （一）AO应用介绍 1、审前调查和审计方案的编制。通过审前调查，我们了解了县卫生局的经济性质、管理体制、机构设置、单位职责，并重点了解了该单位财务系统使用的是通用财务软件，后台使用的是ACCESS数据库。在AO中建立项目，编制了审计实施方案，根据审前调查资料，在审计实施方案中，确定了对计算机系统审计的步骤方法，确定了重要审计事项和关键环节的计算机审计步骤和方法，明确了电子数据采集转换的方案以及数据安全措施等，并明确了审计组成员的分工。然后根据方案，在AO中编制审计事项，设置了人员分工。 2、电子数据的采集和转换。 数据库采集和转换：我们在财政局会计核算中心的服务器Access数据库中，直接采集有关县卫生局财务软件数据库备份数据2005.mdb、2006.mdb；使用AO“财务软件备份数据采集”将数据库中的科目表（acc_chart）、余额表（ledger）、凭证附表（vouch_info）、凭证主表（vouchs）导入，最后转换成电子帐簿。 3、以AO为主平台辅助审计。审计人员直接通过AO浏览电子帐簿和记账凭证，首先利用系统中专家经验、审计师经验进行一次过滤性审计，并利用分析工具对“事业支出”、“事业收入”等账户各期的发生额、期末余额进行统计、筛选，形成审计疑点。然后使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”、“日记账审查”功能展开账表分析，并编写SQL语句查询分析账户余额，弥补了二级账户不能显示的不足。充分发挥计算机网络协同工作的特长，通过导出、导入功能共享编写的审计方法和SQL查询语句，根据审计需要检索相关记录，再针对疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，缩短了审计时间，提高了工作效率。 4、编制审计证明性文书和结论性文书。运用AO完成审计底稿、审计日记、审计证据的编制、复核以及审计报告初稿的编制工作，自动生成审计台帐，然后将所有的AO导出数据打包上报审核，经审核后，出具正式的审计报告和审计决定。 （二）项目取得成果 1、乱收费 审计思路 利用AO对数据进行分类、查找、筛选，迅速确定审计重点，从中发现案件线索。 审计方法和步骤 第一步：进入科目明细帐审查界面，选择“其他收入”账户（科目编码41302），进行查询。 或运用以下SQL语句进行查询： Select科目编码,凭证日期,摘要,借方金额,贷方金额,余额,凭证号from 科目明细账413 order by 会计年份, 会计月份, 是否计算字段, 凭证日期, 序号 查询的资料如下(双击图标可观看全表): 第二步：逐条检查选出的摘要记录，发现有无存在不是财政拨款且与局本身收益无关的收入，导入疑点库。