第五讲 对外投资(三).ppt

（二）可供出售金融资产(债券投资)与交易性金融资产（债券投资）的比较 确认时点 交易性金融资产 可供出售金融资产 明细科目设置不同 交易性金融资产 ——成本 ——公允价值变动 可供出售金融资产 ——成本 ——利息调整 ——应计利息 ——公允价值变动 (1)取得债券投资时 借：交易性金融资产 投资收益 应收利息 贷：银行存款 借：可供出售金融资产 ——成本 ——利息调整 应收利息 贷：银行存款 （可供出售金融资产 ——利息调整) （二）可供出售金融资产(债券投资)与交易性金融资产（债券投资）的比较 确认时点 交易性金融资产 可供出售金融资产 (2)资产负债表日应计利息收入 借：应收利息 贷：投资收益 借：应收利息 或者可供出售金融资产 ——应计利息 可供出售金融资产 ——利息调整 贷：投资收益 （或者可供出售金融资产 ——利息调整） （3）期末公允价值高于账面价值 借：交易性金融资产 ——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：可供出售金融资产 ——公允价值变动 贷：资本公积 ——其他资本公积 （二）可供出售金融资产(债券投资)与交易性金融资产（债券投资）的比较 确认时点 交易性金融资产 可供出售金融资产 （3）期末资产负债表日公允价值低于账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 ——公允价值变动 借：资本公积 ——其他资本公积 贷：可供出售金融资产 ——公允价值变动 （4）期末资产负债表日如发生减值 借：资产减值损失 贷： 资本公积 ——其他资本公积 可供出售金融资产 ——公允价值变动 （二）可供出售金融资产(债券投资)与交易性金融资产（债券投资）的比较 确认时点 交易性金融资产 可供出售金融资产 （4）期末资产负债表日如发生减值转回 借：可供出售金融资产 ——公允价值变动 贷：资产减值损失 或者 资本公积 ——其他资本公积 （二）可供出售金融资产(债券投资)与交易性金融资产（债券投资）的比较 确认时点 交易性金融资产 可供出售金融资产 （5）出售或者到期收回 借：银行存款 （ 投资收益） 贷：交易性金融资产 应收利息 投资收益 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 借:投资收益 贷:公允价值变动损益 借：银行存款 可供出售金融资产——利息调整 （ 投资收益） 贷：可供出售金融资产 ——成本 ——利息调整 ——应计利息 ——公允价值变动 应收利息 投资收益 借：资本公积——其他资本公积 贷 ：投资收益 或者： 借：投资收益 贷 ：资本公积——其他资本公积 （三）可供出售金融资产(股票投资)与交易性金融资产（股票投资）的比较 确认时点 交易性金融资产 可供出售金融资产 明细科目设置不同 交易性金融资产 ——成本 ——公允价值变动 可供出售金融资产 ——成本 ——公允价值变动 (1)取得股票投资时 借：交易性金融资产 投资收益