基金行业会计、审计专题报告讲解课件》 .ppt.ppt

* * 重庆港九期货公司尚未得到重庆天健会计师事务所出具的审计报告 ，所以为175家 * * * * * * * * * * * * * * Read paragraph 95-102 for discussion * * * 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用,是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 * * * * * * * 内 容 一、证券公司全面执行《企业会计准则》的背景 二、证券公司执行《企业会计准则》的影响 三、证券公司执行《企业会计准则》实施步骤 四、问题与对策 * 证券公司执行《企业会计准则》的困难 2006年上半年，综合治理尚未结束，部分证券公司不具备实施条件 与银行、保险业的不同 与部分金融创新业务的协调 与其他行业的协调 * 证券公司于2007年执行《企业会计准则》必要性及原因 截至2006年10月份，综合治理基本结束，证券公司监管逐步向常规监管过渡 证券公司利润水平、资产质量、财务信息真实性有了根本性好转，主要财务风险基本化解，为实施《企业会计准则》奠定了坚实的基础 会计信息的可比性 有利于证券公司IPO 有利于风险监控 进行了大量研究，对相关影响心中有数 * 内 容 一、证券公司全面执行《企业会计准则》的背景 二、证券公司执行《企业会计准则》的影响 三、证券公司执行《企业会计准则》实施步骤 四、问题与对策 * 新会计准则的主要变化（一） 国际会计准则总趋势 由会计职业界导向向金融市场导向 由英国导向向英美导向 由收益表观向更偏向公允价值、偏向资产负债表观转化 由强调可靠性向强调相关性转变 * 新会计准则的主要变化（二） 在确认和计量的过程中适度引入了公允价值作为计量基础 1.非同一控制条件下的企业合并 2.投资性房地产、生物资产 3.金融工具的确认和计量 4.资产减值、股份支付 5.非货币性资产交换、债务重组 * 新会计准则的主要变化（三） 在确认和计量过程中较多地依赖企业管理当局做出的会计估计 1.对固定资产等长期资产项目的会计估计进行复核 2.资产减值的计算 3.股份支付 4.金融资产的初始确认 5.或有事项 * 新会计准则的主要变化（四） 对企业合并按照不同情况进行了相应规定 禁止长期资产的“资产减值准备”在以后会计期间转回 非货币性资产交换和债务重组产生的收益可以计入当期损益 * 新会计准则的主要变化（五） 采用纳税影响会计法计算所得税，并确认暂时性差异的税务影响 研发成本在满足一定条件的前提下后可以予以资本化 股份支付采用公允价值计量并在相应会计期间内计入当期损益 新会计准则扩大了关联方关系的范围 * 公允价值的引入对券商的影响 客观、公正地反映公司各项资产质量 改变投资理念和投资策略 对经营业绩的影响 对风险控制的影响 * 《企业会计准则》对券商的其他影响 交易费用计量方式的改变 衍生工具概念的引入 投资的重分类限制 长期资产减值的转回 * 内 容 一、证券公司全面执行《企业会计准则》的背景 二、证券公司执行《企业会计准则》的影响 三、证券公司执行《企业会计准则》实施步骤 四、问题与对策 * 2006年年报编制的相关规定 财务报告按照现行会计制度编制 年度报告按照现行《证券公司年度报告内容与格式准则》编报 按现行监管要求填报机构部各项监管报表 按新《企业会计准则》编制调节表并经会计师审阅 在年报中分析和披露新准则对公司的影响 * 股东（或所有者）权益差异调节表及编制要求(简表） 编号 项目名称 金额 2006年12月31日股东（或所有者）权益（现行会计准则） 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产 2 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 3 金融工具分拆增加的权益 4 衍生金融工具 5 长期股权投资差额 6 拟以公允价值模式计量的投资性房地产 7 符合预计负债确认条件的辞退补偿 8 股份支付 9 符合预计负债确认条件的重组义务 10 企业合并 11 所得税 12 其他 2007年1月1日股东（或所有者）权益（新会计准则） * 差异调节表编制要求 1、证券公司应当按照《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》的规定，结合自身特点和具体情况编制差异调节表