会计制度修订版.doc

财务会计制度（讨论稿） 第一章 总 则 第一条 为规范和加强公司的财务管理工作，统一公司的会计政策，真实、准确、完整的反映财务信息，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计准则-应用指南》、《袁隆平农业高科技股份有限公司章程》，特制定本制度。 第二条 本制度适用于袁隆平农业高科技股份公司（以下简称集团公司）所属全资子公司、控股子公司（以下简称企业）及其所属内部独立核算单位，各境外企业、内部独立核算单位应当按照所在国家（地区）的法律法规进行会计核算，并按照本办法的有关规定向国内报送财务会计报告。 第三条 按照统一制定,分级实施的原则,集团公司制定的统一的会计政策和本制度,各企业必须执行，并不再另行制定本企业的会计核算制度。但可以在不违背本办法的前提下，制定本企业《会计制度实施细则》,并报集团公司备案后执行。 第四条 公司设立财务管理部，授权财务管理部管理公司的财务活动。公司财务实行统一领导，分级管理、分级核算、目标考核管理体制。财务管理部的主要职责：负责公司财务管理制度体系建设；组织公司会计核算、合并会计报表编制和审计；配合做好信息披露；公司财务预算的编制、控制；公司资金的管理；综合统计并分析公司各项业务情况为领导决策提供参考依据；实施对分、子公司财务监督；负责公司税务筹划及关系维护等。 第五条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》和集团公司的相关规定执行。 第六条 会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。下列事项应当办理会计手续,进行会计核算: (一) 款项和有价证券的收付; (二) 财物的收发、增减和使用; (三) 债权、债务的发生和结算; (四) 资本、基金的增减; (五) 收入、支出、费用、成本的计算; (六) 财务成果的计算和分配; (七) 其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 第七条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 第八条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。会计年度自1月1日起至12月31日止，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 第九条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告，应当折算为人民币。 在境外设立的企业向集团公司报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第十条 会计记账采用借贷记账法。 第十一条 会计记录的文字应当使用中文，在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；各境外企业、二级核算单位会计记录的文字，可同时使用英文或所在国文字。 第十二条 各企业及内部独立核算单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。 (一) 账证核对。核对会计账簿记录与会计原始凭证、记收凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 (二) 账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资有细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。 (三) 账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财务明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 第十三条 各企业及内部独立核算单位应当按照规定定期结账。企业年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月最后一天。 第二章 资产 第十四条 资产，是指过去的交易、事项形成，并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 第十五条 企业的资产应按流动性分为流动资产和非流动资产，非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 第一节 流动资产 第十六条 流动资产，是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 第十七条 货币资金，包括现金、和可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。企业应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日、逐笔登记