12.第十二章 会计循环与会计核算形式.pptVIP

第十一章 会计循环与会计核算形式 第一节 会计循环 一、会计循环的概念 二、工作底稿及编制方法 2.工作底稿的用途 1）便于编制财务报表 2）便于编制调整分录 3）便于编制结账记录 4）便于编制中期报表 5）自行验证发现错误 （二）工作底稿的格式 第二节 会计核算形式的意义和种类 一、会计核算形式的概念 会计核算组织形式也称“会计核算组织程序”或“帐务处理程序”。指会计核算中以帐簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记帐方法有机地结合起来的技术组织方式。 三、建立会计核算形式的基本原则 要贯彻会计核算与经济管理密切配合的原则 要贯彻按照统一规定和从实际出发相结合的原则 要贯彻如实反映情况和合理减少工作量相结合的原则 四、会计核算形式的种类 1、记帐凭证核算形式 2、汇总记帐凭证核算形式 3、科目汇总表核算形式 4、日记总帐核算形式 第三节 记帐凭证核算形式 一、记帐凭证核算形式的概念 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的会计核算形式。是各种会计形式中最基本的会计核算形式，其他会计核算形式是在该核算形式的基础上发展起来的。 二、记帐凭证核算形式的凭证、帐簿设置 记账凭证可以用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用的记账凭证格式。 设置的账簿一般有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账； 其中，现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式，明细分类账一般根据管理的需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。 三、记帐凭证核算形式的帐务处理程序 记账凭证核算形式的内容一般包括七个方面： （1）将同类经济业务的原始凭证汇总原始凭证成汇总原始凭证 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 （3）根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记日记账和银行存款日记账 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账 （5）根据各种记账凭证登记总分类账 （6）定期日记账和明细分类账同总分类账进行核对 （7）定期根据总分类账和明细分类账编制会计报表 记账凭证核算形式的优点：程序简明，手续简便。 记账凭证核算形式的缺点：当会计主体的业务量较大量，会加大登记总账的工作量。 记账凭证核算形式一般适用于规模较小、业务量较少、会计凭证也较少的单位。 第四节 科目汇总表核算形式 一、科目汇总表核算形式的概念 科目汇总表核算形式也称“记帐凭证汇总表核算形式”。根据记帐凭证定期的编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类帐的一种核算形式。 二、科目汇总表核算形式下凭证和帐簿的设置 在科目汇总表核算形式下，仍需设置“收款凭证”“付款凭证”和“转帐凭证”，另外还要定期根据全部记帐凭证进行汇总，设置科目汇总表。 现金日记帐、银行存款日记帐、明细帐和总分类帐的设置与记帐凭证核算形式相同。 三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表亦称“记帐凭证汇总表”。 根据一定期间内的全部记帐凭证，按各个相同的会计科目借方和贷方归类，汇总表每个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内，然后进行试算平衡，作为登记总帐之用。 科目汇总表 年 月 第 号 四、科目汇总表核算形式的帐务处理程序 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转帐凭证 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐 根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证并参考原始凭证、原始凭证汇总表登记各明细分类帐 根据记帐凭证每日或定期编制科目汇总表 根据科目汇总表每日或定期登记总分类帐 对帐 根据总分类帐和明细分类帐编制会计报表 科目汇总表核算形式的特点： 优点：简化了总分类帐的登记工作 缺点：不能明确反映帐户的对应关系，不便于对经济活动情况进行分析和检查。 科目汇总表核算形式广泛适用于工商企业和其他企业。 第五节 汇总记帐凭证核算形式 一、汇总记帐凭证的核算形式的概念 汇总记账凭证核算形式是定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的会计核算形式。 二、汇总记帐凭证核算形式下凭证、帐簿的设置 在汇总记账凭证会计核算形式下，会计凭证和会计账簿的组织，与记账凭证会计核算形式下的会计凭证和账簿组织基本相同。 三、汇总记帐凭证的编制方法 四、汇总记帐凭证核算形式的帐务处理程序 汇总记账凭证会计核算形式的内容一般包括八个方面： （1）将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 （3）根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 （4）根据原始