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E通天下电子股份有限公司第九年销售业务审计 审计目的审查企业销售折扣、销售折让控制制度的健全性，检查企业销售折让、销售折扣业务处理程序和控制措施是否合理、恰当。审计时间审计范围审计重点:1.销售模式、策略、价格的确定过程及签批；2.客户赊销额度的评定、审批、执行过程检查；3、销售部门与生产、质检、财务部门的协作流程；4.网上交易、邮购等业务安全性分析；5.新客户的筛选方式、标准和审批程序；6.销售应收帐款分析及逾期账款的处理程序。具体审计程序、内容与步骤：一、销售模式、策略与价格的确定及审批审计内容（风险点）1.销售模式与销售策略的确定没有审批。2.销售面积区域不广，销售客户不全面。3.对新客户的接纳没有制定具体的要求和标准。4.销售员销售价格低于公司制定销售价格。对应的审计程序与步骤：司体系部门收集销售部门的工作制度与工作流程，并要求市场销售部门提供有关销售模式与销售策略方案，了解其制定的依据及理由；并根据销售策略的内容抽查相应的销售单据核对是否按销售策略的总体目标运作，本公司的模式与同行业其他公司的销售模式比较，分析模式之间优劣并提出建议。总分析客户所在区域销售量度比例，通过查看销售系统及有关客户资料，了解客户群体结构，分析是否存在销售面窄、交易客户较单一的现象，并询问下一步如何寻找新客户、拓宽销售面将采取的战略措施。以确保公司将来在销售市场上能够占据主导地位。解与查看寻找新客户的方式及标准及确定新客户的全过程，是否对不同区域客户的标准有所不同。重点查看部门主管是否参与审核、决定新客户的操作经过，并查阅有关提供部门主管审核确认新客户的书面资料及审批表等。是否按制度每日标明价格表，抽取销售价格变化较大时段的业务单据，每次价格变动时间段抽查售单，与公司制定的《价格变更表》比较，检查是否有不按变动价格，销售单价比定价低的情况，统计其数量并了解其原因二、销售价格与业务流程的执行审计内容（风险点）1.主管及管理人员不按权限规定审批销售合同（订单）。 2产品销售没有进行成本利润分析。3.销售折扣与销售赠品管理不规范。4.网上交易、邮购等业务安全性分析。5.销售部门与生产、质检、财务部门的协作流程 。6.平均销售价格与市场价格信息的比较与分析。对应的审计程序与步骤：根据公司《管理权限表》的规定，抽查销售合同（订单）每月前，合计销售合同（订单），重点核对销售数量较多,金额较大的有关合同,与相关管理人员权限表进行核对，判断有否超出审批权限及公司规定的范围（包括赊销业务检查等）。向销售业务员了解销售合同价格确定的过程，抽查该年度每月销售单前，合计合同（订单），重点抽查超期提货、有仓租费、运输费、装卸费的合同。确定其销售价格是否进行成本利润分析，如合同是否有约定的价格、交货方式、交货时间及违约处罚等条例，按相关费用计算、分析销售价格的是否进行利润分析。向销售业务员了解销售折价和赠品的操作规程及相关的制度，抽查公司销售业务中有代表性的折价和赠品业务各查折价销售的商品是否正确入帐、是否存在超期销售折价商品的情况；在检查赠品业务时，按具体名单抽打电话咨询赠品签领人，确定是否领到公司的赠品及赠品的规格、数量等了解公司是否有网上交易，如期货交易、网上店铺、邮寄等新业务；检查其交易流程及具体操作经过，重点检查交易的资金是否安全到帐，交易价格与数量是否经过领导审批及相关依据，交易操作密码是否经常更改，防火墙是否及时升级，是否按规定及时向领导汇报销售情况等。并对每项业务进行抽样，在网上对该业务进行穿行测试。查阅销售部门有关的工作流程，检查是否有销售与生产、销售与财会、销售与质检、销售与物流的协作流程图，各部门之间互相监督与控制力度是否充分。抽查是否有脱销情况、是否有不付款发货（赊销除外）、是否有客户投诉没有处理、是否有物流货物错发或不发货的情况，调查了解其造成原因并作事件总结分析。抽查某一时间段（月份和全年）的销售价格，与地方和全国的平均销售价格数据进行比较，分析销售价格差异的原因，评估平均销售价格的合理性三、赊销额度的确定、审批及货款的跟踪审计内容（风险点）客户及赊销额度的确定依据及审批不齐全。际赊销额度超过批准的赊销额度。销售逾期应收帐款没有及时分析与跟踪处理。对应的审计程序与步骤：抽查销售部有关赊销客户及赊销额度的资料，重点是销售大客户赊销客户与额度的确定经过及依据，查看审批赊销额度的依据及有关的审批手续是否齐全；对客户选取及年度评审（资质、信誉、诚信）档案资料是否齐全、更新、及时。从会计部门查找所有挂帐赊销客户名单，比照挂帐余额与批准的赊销额度，核对其赊销是否超过审批额度。并追查其实际执行的经过及超额原因。了解销售部门与财务部门协作的工作流程，是否有应收款逾期处理程序，再从会计部门抽查有超期没有及时回款的客户（包括正常销售与赊销），检查其有关人员是否按