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基于科层结构的投资内部控制研究 杨清香 (华中科技人学管理学院430074) 结合投资内部控制的特点，基于企业的科层结构，构建了一种由三个控制层级、一个信息、F臼和一个豁督机制构成 的投资内部控制框架。并对投资内部控制中值得关注的风险管理方式、“内部人控制”和“人格化”等问题进行丫论 述。 I关键词】投资业务科层结构内部控制 投资是企qk谍求经济发展、获取高额收益的一项重火战略举措，同时也是一种高风险的巨额支 出，一且执行就难以改变。冈此，投资决策的正确与否将直接关系到企业的生存与发展。我国巨人 集团的“巨人人厦”、标千秦池的过度广告投资、Ⅱ细弧的盲目扩张以及中航油、中储棉、中再人寿 的违规决策等诸多投资火败的案例，便有力地佐证了这一点。造成这些企业投资失败的一个重要原 冈，就是决策机制失灵、管理实施不力以及风险控制匮乏(潘秀丽，2007)。可见，建立健全有效的 投资内部控制制度，对丁防范投资风险，提高投资收益有着至关重要的作用。 COSO报告作为内部控制理论的经典之作，无疑为构建我国投资内部控制制度提供了一种思路。 但是，CoSO报告是一个横向的、静态的要素结构框架，在形式上割裂了企业内部组织层