中级财务会计chapter 4 monetary assets part2.pptVIP

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2018-01-08 发布于河南
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中级财务会计chapter 4 monetary assets part2.ppt

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中级财务会计chapter 4 monetary assets part2

chapter 4 monetary assets part 2 1. 某股份有限公司20×5年有关交易性金融资产的资料如下：（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。（2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。（1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000 （2）借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000 （3）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 900000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 926000 （4）借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000 （5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000 （6）借：银行存款 1040000 交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 36000 贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 1020000 投资收益 56000 借：投资收益 36000 贷：公允价值变动损益 36000 （7）公允价值变动损益＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）] ＝64000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 64000 贷：公允价值变动损益 64000 2. 甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。（1）20×1年1月1日借：持有至到期投资――成本 80000 ――利息调整 4000 贷：银行存款 84000 （2）①20×1年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8954（84000×10.66%）持有至到期投资――利息调整 646 收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息