谈《内部会计控制规范──货币资金》风险防范研究.pdfVIP

谈《内部会计控制规范一一货币资锄风险防范 新疆石河子市财政局会计科 李文溢 一，货币资金管理存在的风险 I、货币资金收付款凭证传递程序不规范，原始凭证不合法，内部控 制弱化。出纳只认单位领导的签字，只要单位领导签字，未经会计机构负 责人和经管会计审核并出具付款凭证，就办理货币资金付款业务，出纳一 人办理货币资金业务的全部过程，会计只是到月末根据出纳提供的付款原 始凭证作会计分录和记账而已，审核、复核只是事后例行公事。货币资金 办理过程失去监督。 2、有些单位领导不按制度规定办事，直接从出纳处打白条付款，而 且长期不予清算，+造成货币资金账实不符。在核销借款时发票中有很多不 应核销的项目，审核人员怕得罪领导或是讨好领导，不予剔出全部报销。 3、坐支现金，挪用公款较为普遍，一些单位未能很好的坚持现金收 支“两条线原则，用收入现金抵付支出，坐支现金。货币资金账务．处理 不及时，会计与出纳不及时对账，会计对出纳保管长期不进行实地盘点， 因此造成个别出纳在货币资金管理上公私不分，公款私用。 4、一些单位为了方便无法入账报销的事项，如请客送礼，拉关系走 后门等不正当、不合法的开支。私设小金库，将一些收入不入账，由指定 的专人保管，使货币资金在账外循环，滋生了腐败的发生。 5、有的单位货币资金业务日常检查监督不到位，财务会计不编制银 行余额调节表，交给出纳编制，会计对未达账项不进行核对、查询。不对 出纳保管的现金清点，会计与出纳业务岗位分工存在业务交叉，失去了制 约和监督。 ● 6、一些单位为了图方便，所以的在银行备案的印鉴章全部在出纳处 保管。出纳随时可以到银行擅自提取现金或开具银行支票。有的单位财务 人员身上揣着支票，包里装着印章，支票满天飞，造成货币资金管理混乱。 7、银行账户管理混乱，多头开户，公款私存。一些单位为了业务需 要和贷款方便，而银行为了吸收单位存款，在多家商业银行开设一般性存 款账户，并把一般性存款账户当作基本账户使用。个别单位的账户是以个 人名义开设的，将公款存入此账户，从中捞取私利。一些单位在银行存款 账户存有大量的存款，还不断在银行贷款，造成了资金使用效果的下降， 资金成本的增加。 8、有些单位赊销商品，销售业务和回收款项由一人办理，实际货款 早已收回，经办人将货款存于个人名下，赚取银行存款利息。 。9、单位与单位之间的业务往来结算、外出采购，违反《现金管理条 例》和《银行结算制度》，携带大量现金超范围结算，现金被盗、被抢、 被挪用实有发生。 1O、单位之间相互拆借货币资金j造成货币资金长期无法收回，形 成坏账。 11、在货币资金审批权限上，一些单位领导只重视权利，不讲责任， 把“一支笔?‘审批权看的比任何事情都重要，事必躬亲，任何人都不能插 手过问。在货币资金使用分配上，不是按照货币资金的授权批准方式、权 ● ． 限、程序、责任和相关的控制措施，也不按照财务预算项目和资金使用计 划进行分配，而是独断专行，滥用职权根据个人的倾向和主观臆断来支配 货币资金，把很多正常业务搞的不正常，失去制衡，造成失误教训深刻。 12、一些单位领导伙同业务人员共同舞弊，开具虚假发票和造假发 放表，虚报冒领，贪污公款。 13、个别单位采购或经办人员，隐匿销售回扣、佣金、好处费、提 成、奖金等不入账占为己有。 二、货币资金的风险防范措施 首先，建立健全货币资金内部管理控制制度，明确货币资金业务岗位 责任制和职责权限，办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监 督。建立权利制衡的审批权制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准 方式、期限、程序、责任和相关的控制措施。正常业务按照财务预算项目 和资金使用计划，授权业务部门办理货币资金业务，重大支出通过一定的 方式和程序集体决策，主管领导审批，交业务部门办理。其次，办理货币 资金业务必须符合《现金管理条例》和《银行结算制度》的规定。总之， 单位领导人和和货币资金业务岗位人员必须按照制度、规定、业务程序办 理货币资金业务，加强货币资金业务的监督检查，全方位监控货币资金的 运行状况