试论我国铁路企业现行财务体制对会计政策选择的影响研究.pdfVIP

试论我国铁路企业现行财务体制对会计政策选择的影响研究.pdf

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试论我国铁路企业现彳『财务体制对鲁计政策选择的髟响——Ⅱ禹 试论我国铁路企业现行财务体制 对会计政策选择的影响 江禹 摘要企业套计政策的选择与变更就企业整体利益而言是一种有效率的会计管理行为,有助于企业维护自身 的经济利益,是企业会计信息揭示的基础,同时也是提高会计信息质量的一个重要手段.现行的铁路企业r睦质厦其 相应的财务管理体制决定和制约了铁路奇特的套计政蓑的选择,是铁路的管理体制决定了铁路企业会计政策的选择 (或不作选择).但无论怎样,会计政策的选择作为企业最重要的经营决策,是会计发挥其功能作用的一项重要实 现形式,曲须对此给予足够的注恚和重视. 关键词铁路企业财务管理体制会计政策选择 一、会计政策选择的本质和影式 就不得随意变更。本文所探讨会计政策则仅指后一类可 按照国际会计准则委员会的定义,会计政策是指“企 供企业选择的会计政策。 业编报财务报表时所采用具体原则、基础、惯例、规则 会计政策的选择在企业的会计活动中有着不同的表 和实务”.我国制定的《企业会计准.Ⅲij--会计政策、会计现形式,并对企业的经管行为产生直接或间接的影响。 估计变更和会计差错更正》对会计政策的定义是“企业 主要表现为以下四种情形:①根据企业的会计核算要求, 在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体 采用过去未使用过的新会计政策:②表现为会计政策的 会计处理方法”。因此,会计政策实际上是会计准则在企 变更,即根据企业经营情况的转变和实际要求,企业废 业中的具体运用.是企业根据自己的实际情况,在政府 弃原有的会计政箫.采用新会计政箫或重新采用原先变 所提供的原则和方法的框架中,选择适合于自身的原则 更过会计政策:③缩小原定会计政策的可应用或可选择 和方法,以使其会计信息能够真实反映企业的财务状况, 范围:④扩大原定会计政策的可应用或可选择范围。 满足使用者对会计信息的需求。从一般意义上来说,政 企业之所以需要对所采用的会计政策进行选择,主 府是制定会计政策的主体,企业并无权制定会计政镱而 要基于以下几方面的原因:一是随着企业组织形式的演 只能是选择、执行、采用会计政策.也就是说只有在同 变,企业所有权与经营权的相分离,企业实际经营者权 一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择 力与责任的相对独立.使企业具各了依据自身利益需要 时,企业的会计政蘸选择才具有实质上的意义,因而会 而选择会计政镱的可能:二是与企业相关的利益各方(包 计政策在企业的会计活动中的表现形式是对会计方法的 括政府、投资者、债权人、客户)各自的利益不完全一致. “选择”,企业所选择的会计政策则构成企业会计制度的 而企业的财务会计所采用的不同的会计政策披露的会计 一个重要方面.它并不能等同于企业所应遵循的会计法 信息或结果是不同的,因此为平衡各相关方的利益,企 规.会计法规的作用是以无条件服从的方式来规范企业 业就必须在政府提供的可供选择的会计处理方法中作出 的会计行为,而会计政莆则是企业为达到某种目标而在 必要选择.以使其所实行的会计核算方法能为各利益方 法规的允许范围内所选择的会计核算策略。 顺利接受:三是不同的企业有其不同的生产经营特点, 会计政策有宏观会计政策和微观(企业)会计政策之 企业的经营规模、类型、状况、发展阶段及所处的社会 分.我国企业所运用的会计政策.大致可以分为以下两大 经济环境的不同,其对会计信息的揭示范围和要求程度 类:一是企业必须遵守执行、无权变更的会计政策,如 也相应不同.这就要求企业根据自身的特点,选择适合 会计期间、借贷记帐法、各类资产的划分、会计报告的 本企业的会计政策.以便能准确地反映企业实际的财务 格式等;二是企业可以选择的会计政策.主要包含有: 状况和经营成果:四是企业在会计处理中受不确定因素 报表合并政策、外币的折算、估价政策、利息的计列、 的影响,在会计核算过程中不可避免地渗入人为估计与 资产的减值准各、存货的计价、投资的计价及其收益的 判断。由于涉及主观估计与判断的事项有不同的会计认 会计处理、固定资产计价及折旧、无形资产计价

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