Logistic模型下上市公司会计舞弊识别的指标体系构建、特征识别及应用.docVIP

Logistic模型下上市公司会计舞弊识别的指标体系构建、特征识别及应用 乐山师范学院学报 Journal of Leshan Normal University V01．31．No．03 Mar一2O16 Logistic模型下上市公司会计舞弊识别的 指标体系构建、特征识别及应用 贺 胜 军 (广东交通职业技术学院，广东 广州 510650) 摘 要：会计舞弊是财务会计理论研究永恒的主题。文章使用~gistic模型，搜集了2009--2013年不同行业内会计舞 弊的相关数据，并通过构建一套指标体系，检验和识别上市公司的会计舞弊特征。在此基础上通过模型应用进一步考察 Logistic模型在识别上市公司会计舞弊特征的价值与作用，结合检验结果，文章提出了相应的会计舞弊治理措施与对策。 关键词：Logistic；会计舞弊；特征；治理 中图分类号：F830．9 文献标志码：A 文章编号：1009—8666(2016)03—0088~)7 会计舞弊是造成我国资本市场弱式有效的重 要原因。长期以来关于会计舞弊的理论和实证研 究从未停止过。在当前我国资本市场持续动荡的 背景下，从理论角度持续寻求和探索上市公司会 计舞弊的表征变量显得十分重要。通过建立数学 模型，对上市公司会计舞弊的证据进行发现和梳 理，有助于人们制定更为科学合理的会计舞弊治 理对策。 基于此，本文拟利用 Logistic模型对上市公 司会计舞弊特征进行识别和检验，并将这一模型 运用到具体上市公司会计舞弊的检验当中。本文 的主要创新在于：通过构建会计舞弊的指标识别 体系来验证上市公司会计舞弊特征，为后续研究者 对上市公司会计舞弊实证研究提供一定的帮助。 一 、文献回顾 (一)国外研究情况 Summers and Sweeney【 H7_ 最早于 1 995年关 注企业具体交易事项，例如内幕交易与会计舞弊 之间的存在可能性关联。其主要依据是：公司如果 存在会计舞弊，那么在舞弊的前一年，公司可能存 在比较高的存货周转率、销售数据可能也存在虚 增的情况。 Green and Choi[2189~2最早通过人工神经网络 技术来检验会计舞弊的存在性。其基本原理是：通 过利用原始的财务数据，利用人工神经网络技术 来帮助审计师发现舞弊的范围，提升审计师发现 舞弊的能力。这种方法在审计师采取随机抽样时尤 其可以发挥特别的作用。Bell and CarcelloI 阱使 用四大会计事务所的数据，通过构建一个简单的 Logistic二分类模型来验证审计师在审计时可以 发现的上市公司存在的会计舞弊范围和主要表现。 随着跨学科研究的逐渐深入，关于会计舞弊 研究的理论范式和思路 日益丰富。目前关于会计 舞弊的理论与实证研究拓展到了心理学、行为学 层面，而由此也丰富了会计舞弊的研究，例如实验 研究、社会网络行为研究等，这类研究使人们对于 上市公司的会计舞弊行为有了更为深刻的认识和 理解。 (二)国内研究现状 1．舞弊公司特征和舞弊征兆的研究 陈华[4178-91通过大量的数据搜集，来考察上市 收稿日期：2016一O1—14 作者简介：贺胜军(1971一)，女，湖南常德人。广东交通职业技术学院副教授，硕士，研究方向：会计学、财务管理。 88 公司会计舞弊的新特征。他提出的基本假设是：前 连年连续亏损的企业会计舞弊的可能性相对较 高；前两年没有达到证监会相关要求的(例如sT 处理、10％配股的监管标准等)会计舞弊可能性较 高；被ST后可能存在掏空行为的会计可能舞弊行 为高。 张力 啊巧 通过总结上市公司会计舞弊的案 例，来综合发现上市公司会计舞弊的新特征。最终 他将上市公司会计舞弊的特征总结为：业绩变 动幅度大、股价在资本市场表现出较强的不稳定 性，关联交易尤其是母子公司之间的往返交易比 较频繁。 黄芳芳[68--37对上市公司会计舞弊的原因和表 现进行研究，她认为上市公司会计舞弊的征兆主 要表现在上市公司在没有得到监管要求和自身再 配股、再投资及稳定股价的需求上。如果在配股的 前一年，上市公司没有达到相关要求，那么就有可 能存在会计舞弊。 2．会计舞弊识别方法的研究 朱敏[7167-~s利用截面数据对上市公司会计舞弊 可能存在的特征进行识别，其采用的方法是利用 多元回归的方式来验证，最终取得了不错的效果。 张长海、陈险峰和吴顺祥[8]97-99通过采取舞弊 样本和非舞弊样本对照的方式来构建上市公司会 计舞弊验证模型，结果发现通过构建识别组和对 照组，可以更好地发现上市公司存在会计舞弊行 为特征，正确识别率达到 70％以上。