《增值税全面涉税处理与申报表填报》.pptx

增值税全面涉税会计处理与申报表填报;授课提纲; 企业适用增值税税收政策过程中常见的 疑难问题、易错问题;【案例】甲公司是提供会计咨询服务的增值税一般纳税人，增值税税率6%，2017年3月的现金销售收入（含税）是106万元，人力成本30万元；当月采购办公用品一批，可供选择的方案如下： 方案（1）：采购价格11.7万元，开具17%的增值税专用发票； 方案（2）：采购价格10.3万元，开具税率3%的增值税专用发票； 方案（3）：采购价格10万元，开具增值税普通发票。 假设不考虑城建税及附加和其他因素。 要求：对上述采购方案进行决策（交增值税、利润或现金流？）。 ;项目; 1.采购比价的原理及计算 假设一般纳税人（税率A）含税售价为X，小规模纳税人（征收率B）含税售价为Y，城市维护建设税及附加为12% 影响损益：不含税成本、多抵扣少交增值税对应少交的城建税及附加 不同采购价格的利润平衡点计算： X÷（1+A）-X÷（1+A）×A×12%=Y÷（1+B）-Y÷（1+B）×B×12% （1）A=17%，B=3%；Y/X=86.55%； （2）A=11%，B=3%；Y/X=91.90%； （3）A=6%， B=3%；Y/X=96.82%； ; 增值税发票类型; 增值税发票类型; 增值税发票类型; 2.采购比价原则的具体应用 投标人评标价格 =不含税价+不含税价×（所有投标人的最高进项抵扣税率-投标人进项抵扣税率）×城建税及附加税率之和 【案例】甲企业采购一批原材料，三个供应商报价如下： 供应商A：不含税价500万元，提供17%的增值税专用发票； 供应商B：不含税价480万元，提供3%的增值税专用发票； 供应商C：不含税价470万元，提供增值税普通发票； 假设均采用送货制，城建税及附加税率之和为12%。 ;【解析】 供应商A的评标价格 =500+500×（17%-17%）×12%=500（万元）； 供应商B的评标价格 =480+480×（17%-3%）×12%=488.06（万元）； 供应商C的评标价格 =470+470×（17%-0）×12%=479.59（万元）； 【提示】营改增不仅仅是一个财务问题。 ; 3.“营改增”后企业全面税收管理体系重构 全面税收管理是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。 （1）强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的重要作用。 （2）明确了纳税管理是全体员工的共同责任。 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代税务管理理念，强化纳税风险意识，以主人翁的姿态积极参与税务管控的建立与实施，并主动承担相应的责任，而不是被动地遵守税务管控相关规定。VAT ; （3）指明了纳税管理是一个过程。 纳税管理是对企业生产经营过程的控制，也是对实现企业发展目标过程的控制。同时，税务管控又是一个不断优化完善的过程，只有起点，没有终点，必须坚持不懈、持之以恒地持续改进。 4.企业纳税管理的若干理念创新 （1）由财务控制到全员控制； （2）由结果控制到过程控制； （3）由执行层面到决策层面。 ; 【感悟】 1.税怎么缴不是财务的账做出来的，而是业务做出来的，是业务部门产生的税，财务部门只是核算出来去缴税； 2.应纳税额的多少一般与财务无关，税额的大小是由生产、经营、管理实际经济业务所决定的； 3.事后让财务人员考虑税后问题，实质是逼着财务人员造假、偷税漏税。;【案例】某房地产公司新楼盘开盘，为促进楼盘销售，实行“进店就有礼”促销方案，营销部门赠送客户礼品如何事先规划？ 【解析】企业应该注意以下几点： ①企业应在厂家购买； ②企业在采购合同中要求在产品上注明公司的标志，以宣传品的形式进入营销费用； ③办理入库手续后，再领用； ④取得增值税专用发票。 【提示】直接购买会展服务。 ----靠业务;借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：销售费用 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） ;【案例】宁波市鄞州区国税局在对某增值税小规模纳税人进行检查时遇到一问题： 该纳税人为咨询服务业，增值税适用税率6%，按3%征收率征收增值税，2013、 2014年度申报销售收入分别为341万元和347万元。检查中发现，该企业2013、2014年度实际销售收入分别为537万元和520万元，两个年度的销售额都达到了一般纳税人的标准，对此问题如何处理？ ; 如何应对税务机关以系统设定为借口为难企