转移定价、洗钱与资本外逃的联动关系分析研究.pdfVIP

478 2008中国发展进程中的管理科学与-v-S(卷I) 转移定价、洗钱与资本外逃的联动关系分析 高增安，王建琼 西南交通大学经济管理学院，四川成都610031 gaozenganl33@163．com，qiongsi007@s访山corn 摘要：传统的洗钱是指非法财产合法化。国际贸易的迅猛发展使得非法财产的模糊化和合法财产的非法转移与占有 同样涉嫌洗钱。从洗钱角度剖析转移定价和资本外逃问题。认为洗钱是转移定价的诱因，又是资本外逃的起因，三者总体上 呈“路径一目标一结果”关系，基于转移定价的洗钱等于资本外逃与税收偷逃之和。建议加强国际贸易价格监管，加大打击新 兴的贸易洗钱力度，有效遏制资本外逃行为。 关键词：转移定价；洗钱；资本外逃；反洗钱 洗钱是指将犯罪所得通过交易、转移、变换等各种 发票和出口开低价发票。因此，从某种意义上说，洗钱 方式加以合法化，以逃避法律打击的行为。在国际贸 与转移定价的联系是天然的，转移定价带有先天的洗 易中，转移定价与洗钱和资本外逃共生[1]。但是，转移 钱“原罪”，资本外逃和税收偷逃都是转移定价洗钱的 定价的巧妙性、洗钱的隐秘性、资本外逃成因与动机的 必然结果。 复杂性交相混杂，使三者之间的内在联系似隐若现。 同时，洗钱的结果还表现为资产物质形态的转移 现有研究多从跨国公司各关联方之间的内部定价来研 或所有权属的变更，但“转移”和“变更”皆因其非法性 究转移定价，从定义、成因、动机和实证检验等角度研 质而被法律和规章所禁止。资本外逃的诱因和动机足 究资本外逃，从账户洗钱角度切入洗钱研究，而忽略了 多样的，当它与走私、贩毒、恐怖融资等联系在一起时， 三者之间的内在关联。本文拟剖析转移定价与洗钱和 便可能成为与洗钱具有同样性质的非法活动。 资本外逃的联动关系，深化对三者本质的认识，为打击 可见，国际贸易转移定价、洗钱和资本外逃呈“路 新兴的贸易洗钱行为[2][纠提供理论支持和决策依据。 径一目标一结果”关系，如图1所示。这里，洗钱处于 枢纽地位，起着承上启下的作用，它既是转移定价的诱 1转移定价与洗钱和资本外逃的关系模型 因，又是资本外逃的起因；另外，资本外逃还可能是同 转移定价是指跨国公司从其总体经营战略高度， 样具有洗钱性质的行为。 为谋求利润最大化而在母公司与子公司、子公司与子 公司之间购销产品和提供劳务时确定内部交易价格的 行为。世界上超过60％的贸易是在跨国公司之间进 行的，如果没有适当的转移定价策略，跨国公司的同一 笔利润可能会被双重征税。学术界长期以来正是从考 虑税收因素和不考虑税收因素两个方面H]，把转移定 价作为税务问题来研究，而没有从更深层次上探讨它 与洗钱犯罪可能存在的牵连。 圈1转移定价一洗钱一资本外逃关系模型 在贸易领域，洗钱体现为一种因果关系：“因”是对 贸易事实的扭曲或者虚构，“果”是资本的非法转移和 2转移定价与洗钱的路径一目标关系 占有。在国际贸易背景下，典型而巧妙的、同时也是风 险最小的歪曲贸易事实以实现资本跨境转移的方法是 2．1转移定价是洗钱的策略和手段 转移定价，其必然导致的利润转移不可避免地会伴随 大多数国家有关转移定价规定的中心议题都是 and 资本外逃和税收偷逃。Gulati(1987)[5‘、Anthony“正常交易原则”(arm’s-length principle)，即关联方之 Hallet(1992)C引、Fatehi(1994)[71、Baker(2005)[83和De