纳税评估与企业风险自控2.pptVIP

* 资产负债表、 损益表 现金流量表 对数据的横向分析、纵向分析，趋势百分率分析和财务比率分析。 财务报表分析，正确揭示各种数据之间的关系 将大量的报表数据转换成有用信息 财务指标分析在纳税评估中的具体应用主要体现在以下几个方面： （一）企业盈利结构分析的具体应用 （二）企业营运能力分析的具体应用 (三)税负指标与财务报表相关指标的综合分析 （一）企业盈利结构分析的具体应用 根据企业的年度利润表，首先分析利润构成情况，弄清企业当年利润总额的形成来源，包括营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支净额四部分， 在此基础上进一步分析营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支净额的具体组成及增减变化、结构变化及相关指标的变化情况。 评估人员应结合会计制度及税法有关规定及两者存在差异，重点审核税法和会计的差异之处，企业在申报纳税时是否按规定进行调整。 1、分析指标 主营业务收入变动率 主营业务成本变动率 主营业务利润变动率 销售毛利率变动率 主营业务收入变动率 =（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100% 主营业务成本变动率 =（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100% 主营业务利润变动率 =（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润 销售毛利率变动率 ＝（本期销售毛利率-基期销售毛利率）÷基期销售毛利率 2、分析三项期间费用增减变动率、三项费用占销售收入的比重 三项期间费用增减变动率 ＝〔本期营业、管理、财务费用之和-基期营业、管理、财务费用之和〕÷基期营业、管理、财务费用之和×100％ 营业（管理、财务）费用占主营业务收入比重 ＝营业（管理、财务）费用÷主营业务收入×100％ 配比分析： 三项期间费用增减变动率应与主营业务收入变动率结合起来分析 本期营业（管理、财务）费用占主营业务收入比重应与基期营业（管理、财务）费用占基期主营业务收入比重结合起来分析，前后两个指标变动情况应基本保持一致，如果变动太大…… 3、营业外收支增减变动分析 营业外支出变动率 ＝（本期营业外支出数－基期营业外支出数）÷基期营业外支出数×100％ 营业外收入变动率 ＝（本期营业外收入数－基期营业外收入数）÷基期营业外收入数×100％ ?(二)企业营运能力分析的具体应用 企业营运能力分析指标包括存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、总资产周转率。 存货周转率＝销售成本÷平均存货 ????应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款 ????流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产 ????总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额 ????其中平均数＝（年初数＋年末数）÷2 (三)税负指标与财务报表相关指标的综合分析 1、增值税税收负担率 增值税税收负担率 ＝本期应纳税额÷本期应税收入×100％ 将此指标与行业指标对比，如果与行业指标偏离较大，应结合财务报表具体项目和其他指标开展分析。 ?2、所得税税收负担率 所得税税收负担率 ＝应纳所得税额÷利润总额×100% 如果所得税税收负担率低于当地同行业和本企业基期所得税负担率而接近企业所得税适用税率，企业可能存在扩大税前扣除范围问题。 勾 稽 关系模块 以增值税为例 （1）将进项税金与认证税额进行比对 （2）将销项税金与抄税税额进行比对 （3）核对销项税金 （4）综合核对 以企业所得税为例 利润表 申报表收入明细表 申报表成本明细表 勾 稽 关系模块 （3）核对销项税金 应税收入×税率－销项税金 因为企业的应税收入应全部计提销项税金，所以一般认为此项的结果应该： 应税收入×税率－销项税金≥0 如果小于零，评估人员可以要求企业对此做出解释。 勾 稽 关系模块 （4）综合核对 销项税金－进项税金－上期留抵税额 计算结果： 如果小于零，则为留抵税额； 如果大于零，则为本月应缴税金。 如果实际数 与计算结果不符， 要进一步检查 实际上是应纳税金的计算公式 货 物 分析模块 本期货物发出数=期初存货+本期购进-期末存货 进项税额 货物的购进 销项税额 货物的发出 评估人员在分析时运用公式： 货 物 分析模块 本期货物发出数=期初存货+本期购进-期末存货 进项税额 货物的购进 企业购进货物可能取得专用发票并做进项税额进行抵扣，但进项税额中还包括运费、水电费、低耗品等税法允许抵扣的部分，另外还有普通发票或无发票进货。 应该：进项税额－货物购进数× 单价×税率 ≥0 根据此项计算结果应该进一步分析有无虚抵或账外物资。 货 物 分析模块 本期货物发出数=期初存货+本期购进-期末存货 销项